內(nèi)部損益的所得稅處理如何做?

2018-07-17 17:16 來源：網(wǎng)友分享
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關于內(nèi)部損益的所得稅處理如何做的問題，應將納入合并范圍的企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益予以抵銷，小編已在文中為大家進行了詳細的解答，具體內(nèi)容請仔細閱讀全文。

內(nèi)部損益的所得稅處理如何做?

企業(yè)在編制合并財務報表時，按照合并報表的編制原則，應將納入合并范圍的企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益予以抵銷。因此，對于所涉及的資產(chǎn)負債項目在合并資產(chǎn)負債表中列示的價值與其在所屬的企業(yè)個別資產(chǎn)負債表中的價值會不同，并進而可能產(chǎn)生與有關資產(chǎn)、負債所屬個別納稅主體計稅基礎的不同，從合并財務報表作為一個完整經(jīng)濟主體的角度，應當確認該暫時性差異的所得稅影響。

此時其核算原理如下：

從稅法的角度考慮，稅法上是認可該內(nèi)部交易的，其計稅基礎等于按照該交易資產(chǎn)內(nèi)部售價為基礎計算的價值;但是從合并報表的角度考慮，應抵銷該內(nèi)部交易，其賬面價值等于該交易資產(chǎn)抵銷后的金額，即按照交易資產(chǎn)的原成本計算的賬面價值，此時二者可能會產(chǎn)生差額，這二者的差額產(chǎn)生的遞延所得稅就是合并報表中認可的遞延所得稅金額，然后與個別報表中已確認的遞延所得稅比較，確定合并報表中應該編制調(diào)整抵銷分錄中的遞延所得稅金額。

內(nèi)部損益的所得稅處理

未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益是什么?

對于采用權(quán)益法或者是成本法進行核算的時候，是會存在母公司將商品銷售給子公司或是子公司將商品銷售給母公司的會計處理的。對于這種交易，就是屬于內(nèi)部交易的，只有等這批商品銷售給集團外的第三方的時候，才是視同銷售已經(jīng)實現(xiàn)了。如果沒有銷售的話，就是未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益的。

以上就是會計學堂小編整理的關于內(nèi)部損益的所得稅處理如何做的全部內(nèi)容了，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益是什么?若仍有不懂得地方，可點擊窗口與老會計進行在線咨詢哦!

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