境外分回的股息所得稅如何繳納?

這個(gè)要分情況來(lái)看的;

比如:某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元,來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元,境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為(
)萬(wàn)元.計(jì)算如下:

1、該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬(wàn)元),

2、境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元),

3、境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元,按未超扣除限額25萬(wàn)元,可全額扣除.

4、境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)納所得稅額=75-20-25=30(萬(wàn)元)

注:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第二十三條規(guī)定

某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。

向境外企業(yè)支付股息要代扣所得稅嗎?

境內(nèi)企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條、第三十七條及其實(shí)施條例第一百零四條、第一百零五條的規(guī)定，非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其取得來(lái)源于境內(nèi)的所得應(yīng)繳納所得稅，并且實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。而支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。該法還規(guī)定，企業(yè)履行代扣代繳股息所得稅義務(wù)并不僅限于實(shí)際支付時(shí)，對(duì)于有些企業(yè)雖然并未實(shí)際匯出股息，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付股息部分，即使未實(shí)際支付也應(yīng)在實(shí)際計(jì)入費(fèi)用時(shí)代扣代繳所得稅，而且在此處的支付不僅僅包括對(duì)外實(shí)際以外匯支付的方式，同時(shí)也包括權(quán)益的兌換支付。“支付”及“到期應(yīng)支付時(shí)”的概念是目前被多數(shù)企業(yè)忽視的一點(diǎn)。

計(jì)稅依據(jù)和適用稅率

按《企業(yè)所得稅法》第三條、第四條、第十九條及其實(shí)施條例第十一條的相關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，應(yīng)以其收入全額為應(yīng)納稅所得額，并減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。但對(duì)于協(xié)定稅率低于10%時(shí)則可按下述規(guī)定進(jìn)行處理：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知》(國(guó)稅函[2008]112號(hào))規(guī)定，從2008年1月1日起，非居民企業(yè)從我國(guó)居民企業(yè)獲得的股息將按照10%的稅率征收預(yù)提所得稅，但是，我國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門間的稅收安排，與國(guó)內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。該文件明確，協(xié)定稅率高于我國(guó)法律法規(guī)規(guī)定稅率的，可以按國(guó)內(nèi)法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。納稅人申請(qǐng)執(zhí)行協(xié)定稅率時(shí)必須提交享受協(xié)定待遇申請(qǐng)表。企業(yè)在實(shí)際操作中還應(yīng)注意需要符合表中所列條件，方可享受協(xié)定待遇。

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