匯算清繳是指納稅人在規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

匯算清繳的關(guān)鍵

1、收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價值概念。

2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

3、納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應(yīng)納稅所得額。

在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規(guī)定上存在差異。

匯算清繳怎么做？

首先要掌握國家稅收政策的重大變化。其次要學(xué)會處理稅務(wù)和會計上的差異，做好納稅調(diào)整和報表填報。比如固定資產(chǎn)折舊、跨期取得發(fā)票、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費、招待費以及職工薪酬等在稅務(wù)和會計處理上均有很多差異。這就既需要了解年度納稅申報表和各個附表的表間關(guān)系，也需要能夠正確處理每一項內(nèi)容并且填報到正確的欄次上。

再次要做好各個賬戶的自查工作，確保企業(yè)匯算清繳的準(zhǔn)確性，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的資金賬戶、其他應(yīng)收(付)款賬戶以及預(yù)收(付)款賬戶等都有可能成為稅務(wù)稽查的重點。尤其中小微企業(yè)，大部分存在財務(wù)不規(guī)范的情形，更需做好企業(yè)年終的賬實賬賬核查工作。