一、6項(xiàng)減稅政策的重點(diǎn)

1、簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

2、擴(kuò)大小微所得稅優(yōu)惠，2017.1.1-2019.12.31年應(yīng)納稅所得額上限由30萬提高至50萬。

為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、2017年1月1日起，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至75%。

為進(jìn)一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，今年五月初，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布2017年34號文件，明確科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)條件和管理辦法由科技部、財政部和國家稅務(wù)總局另行發(fā)布。

4、2017年7月1日起，將商業(yè)降保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)降保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕39號）的規(guī)定：對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)降保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)降保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

5、首次將投資抵扣稅收優(yōu)惠擴(kuò)大至個人投資者，只要投資符合條件，均可按投資額的70%抵扣相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕38號）的相關(guān)規(guī)定，這次擴(kuò)圍的個人投資者，包括兩類人員：一是合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人，他們通過合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)。二是天使投資個人，他們直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)。這兩類人員，只要投資符合條件，均可按投資額的70%抵扣相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。此次試點(diǎn)地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

6、自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

為充分鼓勵物流企業(yè)向社會化、專業(yè)化方向發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2017〕33號），對物流企業(yè)自有的倉儲設(shè)施用地，不管是自用還是出租，只要用于大宗商品存儲，就給予減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

財政收入形勢雖然緊張，減稅政策仍是有力度的積極財政政策的重要選擇項(xiàng)之一。

二、新政策下如何才能有的放矢

短時間內(nèi)大規(guī)模大力度的減稅可能超越財政承受能力。因此減稅應(yīng)該是全面的，要特別注意減稅的針對性和政策組合方式，在小稅種以及對稅收收入影響較小的大稅種局部做出調(diào)整，要與經(jīng)濟(jì)開放新格局相適應(yīng)，以盡可能少的減稅換取更顯著的政策效果。

首先，加強(qiáng)減稅政策的針對性，才能有的放矢。對小微企業(yè)減稅是針對性很強(qiáng)的減稅政策，可以增強(qiáng)小微企業(yè)的活力，在穩(wěn)增長促就業(yè)上發(fā)揮重要作用，還可能促進(jìn)一些企業(yè)做大做強(qiáng)，釋放出更多市場力量。而高新技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)、節(jié)能環(huán)保型企業(yè)的稅收優(yōu)惠等等，都將有助于轉(zhuǎn)型升級。固定資產(chǎn)加速折舊所減免的企業(yè)所得稅不多，但對于傳統(tǒng)企業(yè)的升級，意義重大。

其次，減稅政策組合出擊，可以減少單兵作戰(zhàn)的低效率。如關(guān)稅和消費(fèi)稅下降聯(lián)動，才能真正增加消費(fèi)者在國內(nèi)購物選擇的機(jī)會。已經(jīng)出臺的政策，應(yīng)克服困難，盡快落實(shí)，以擴(kuò)大國內(nèi)消費(fèi)。4月28日的國務(wù)院常務(wù)會議要求降低關(guān)稅和消費(fèi)稅水平，但時至今日，關(guān)稅下調(diào)，消費(fèi)稅仍按兵不動。消費(fèi)稅制變動確實(shí)有困難。畢竟關(guān)稅只是對進(jìn)口商品，而進(jìn)口消費(fèi)稅與國內(nèi)消費(fèi)稅適用的是一套稅制，消費(fèi)稅改革必須統(tǒng)籌考慮進(jìn)口與國內(nèi)兩個因素。但是，時間不等人。消費(fèi)稅只有盡快下調(diào)，才能與關(guān)稅下調(diào)形成合力，否則，關(guān)稅下調(diào)促消費(fèi)的作用就不容易得到充分發(fā)揮，消費(fèi)稅減稅應(yīng)對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的作用就會大打折扣。

第三，對小稅種或?qū)Χ愂帐杖胗绊懶〉拇蠖惙N局部進(jìn)行調(diào)整，可收事半功倍之效。財政收入的嚴(yán)峻形勢決定了短時間內(nèi)大規(guī)模減稅不可行，但完全可以在小稅種以及對稅收收入影響小的大稅種局部調(diào)整上做文章。比如3月30日購買2年以上普通住房銷售免征營業(yè)稅政策的出臺，直接刺激了二手房交易的活躍，對于房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長都有直接的意義，且減稅主要針對的是新增稅源，實(shí)際減稅規(guī)模較小。這一政策仍有改善空間。再如對車輛購置稅減半征收或納入消費(fèi)稅體系并作相應(yīng)減免，也將促進(jìn)汽車消費(fèi)，改善人民群眾出行條件。而固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策的出臺，說明減免企業(yè)所得稅仍有文章可作。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)如能再提高，無疑將鼓勵企業(yè)研發(fā)投入，贏得持續(xù)競爭力。此外進(jìn)一步下調(diào)證券交易印花稅，對于活躍資本市場，也可以起到積極作用。

最后，減稅應(yīng)與經(jīng)濟(jì)開放新格局相適應(yīng)，開辟新的稅源。經(jīng)濟(jì)開放新格局下，來華旅客在境內(nèi)的消費(fèi)，也是經(jīng)濟(jì)增長動力的一部分。境外旅客購物離境退稅政策已開始實(shí)施，無疑有利于促進(jìn)消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，可以將更多的消費(fèi)留在中國。離境退稅，看似稅收收入的減少，但如果沒有這項(xiàng)政策，相關(guān)的消費(fèi)可能就不會發(fā)生，也就不存在稅收收入增加一說。應(yīng)盡快抓緊落實(shí)這項(xiàng)政策，真正覆蓋到全國，讓政策效力得到更充分的發(fā)揮，同時應(yīng)考慮設(shè)計(jì)一套能夠讓增值稅和消費(fèi)稅得到較全面退稅的政策方案，以更有力地促進(jìn)境外旅客購物消費(fèi)。