自用房產(chǎn)稅如何計(jì)算繳納?

按照《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定,房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)算繳納,具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定.根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅,對(duì)于以上單位出租房產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)按照12%的稅率繳納房產(chǎn)稅.

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)自用房屋房產(chǎn)稅的計(jì)算計(jì)算公式為:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-減除比例)×1.2%.

計(jì)稅余值是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的損耗價(jià)值以后的余額.其中:房產(chǎn)原值,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]152號(hào))規(guī)定,對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中,均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅.包括賬簿"固定資產(chǎn)"科目中記載的房屋原價(jià)以及不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,而架設(shè)于房屋外水管、下水道、暖氣管、煤氣管的成本不納入房產(chǎn)原值中.財(cái)稅[2010]121號(hào)進(jìn)一步明確了無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等.

案例分析:

甲企業(yè)是2000年成立的合資企業(yè),某處房產(chǎn)是以前所建,投資入股的廠房賬面價(jià)值3 000萬(wàn)元,相關(guān)的土地使用權(quán)600萬(wàn)元,按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答》的通知(財(cái)會(huì)[2001]43號(hào))第九條規(guī)定:"執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前土地使用權(quán)價(jià)值作為無(wú)形資產(chǎn)核算而未轉(zhuǎn)入所建造的房屋、建筑物成本的公司,可不作調(diào)整,其土地使用權(quán)價(jià)值按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的期限平均攤銷.

解析:1.財(cái)稅[2010]121號(hào)前,B企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]152號(hào))規(guī)定"對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中,均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅.房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算.假若減除比例為20%,則B企業(yè)房產(chǎn)稅為3 000×(1-20%)×1.2%=28.8萬(wàn)元.

2.按照財(cái)稅[2010]121號(hào),B企業(yè)在2011年度的房產(chǎn)稅原值應(yīng)為會(huì)計(jì)賬面該項(xiàng)廠房的賬面價(jià)值3000萬(wàn)元+無(wú)形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)600萬(wàn)元=3 600萬(wàn)元,以此為依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅.假若減除比例為20%,則房產(chǎn)稅為3600*(1-20%)×1.2%=34.56萬(wàn)元.

上述文章不僅就自用房產(chǎn)稅如何計(jì)算繳納的問題闡述了理論知識(shí),并用相關(guān)的案例分析來加深大家的理解,從而切實(shí)的為大家解決這方面的疑惑.本文解答完畢，感謝您的閱讀！