財務(wù)日常工作中，會計人常會遇到新建或改建固定資產(chǎn)的財稅處理，這些固定資產(chǎn)雖投入使用，但沒有取得發(fā)票或是工程款項尚未結(jié)清等等，那是否需要做賬呢？接下來會計學(xué)堂小編為大家進(jìn)行分析：

一、稅法規(guī)定：

國稅函【2010】79號五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

三、應(yīng)用：

1、資產(chǎn)按暫估轉(zhuǎn)固后，12個月內(nèi)取得發(fā)票的，會計上按發(fā)票金額調(diào)整固定資產(chǎn)原值，按暫估金額計算的折舊不進(jìn)行調(diào)整，以后在剩余使用期間，按調(diào)整后的原值減去已折舊金額，重新計算折舊；

企業(yè)所得稅當(dāng)年申報時，可扣除的折舊額為按視同轉(zhuǎn)固時已取得發(fā)票、以發(fā)票金額計算的折舊額。

這種情況下會產(chǎn)生稅會差異。

2、資產(chǎn)按暫估轉(zhuǎn)固12個月后，取得發(fā)票的，會計上按發(fā)票金額調(diào)整固定資產(chǎn)原值，按暫估金額計算的折舊不進(jìn)行調(diào)整，以后在剩余使用期間，按調(diào)整后的原值減去已折舊金額，重新計算折舊；

企業(yè)所得稅上，也不再按發(fā)票的金額重新計算可扣除的折舊，會計確認(rèn)的折舊與稅法確認(rèn)的折舊一致。