減免稅款期末借方余額怎么處理?

采用直接減免方法的，企業(yè)得到減免時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

月末"應(yīng)交增值稅"子目，如果有貸方余額，即為當(dāng)期應(yīng)交增值稅的金額，當(dāng)月繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)，應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)"賬戶進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金) (實(shí)交金額)

貸：銀行存款 (實(shí)交金額)

如果當(dāng)月應(yīng)交增值稅未全部繳納，未繳部分應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"賬戶的借方，轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金--未交增值稅"賬戶的貸方;如果當(dāng)月實(shí)際交納的增值稅大于當(dāng)月應(yīng)交增值稅額，多交部分則應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"賬戶的貸方，轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金--未交增值稅"賬戶的借方。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) (未交金額)

貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅 (未交金額)

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月多交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅 (多交金額)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) (多交金額)

結(jié)轉(zhuǎn)之后，"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶應(yīng)無(wú)余額。

如果期末"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶為借方余額，其借方余額表示尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，留待下期繼續(xù)抵扣。

預(yù)付賬款余額在借方表示什么意思?

預(yù)付賬款余額在借方，表示預(yù)付的款項(xiàng)，屬于企業(yè)資產(chǎn)。

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項(xiàng)，也是公司債權(quán)的組成部分。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目，核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

(1)企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。

(3)補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;

(4)退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。

預(yù)付賬款科目期末一般為借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，如為貸方余額，則反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)

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