支付收購股份的賬務(wù)如何處理？

2018-07-04 15:23 來源：網(wǎng)友分享
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支付收購股份的賬務(wù)如何處理?

(1)100%收購情況下:

直接增加A公司未分配利潤1300W,長期股權(quán)投資--B項(xiàng)目抵消為0,股本--B公司抵消為0,其余所有者權(quán)益項(xiàng)目不變.

(2)50%控股合并情況下:

抵消A公司未分配利潤-2500*50%=-1250W,增加少數(shù)股東權(quán)益-1250W,其余所有者權(quán)益項(xiàng)目不變.

這是非同一控制下企業(yè)合并的做法,同一控制下的企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理又會(huì)有不同.

支付收購股份的賬務(wù)如何處理？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

1、接收投資單位

借:實(shí)收資本--出讓人

貸:實(shí)收資本--受讓人

2、出讓股權(quán)單位

借:其他應(yīng)收款--受讓人

貸:長期股權(quán)投資-被投資單位

投資收益 (如果損失,借記營業(yè)外支出)

3、受讓股權(quán)單位

借:長期股權(quán)投資-被投資單位 (股權(quán)面值)

營業(yè)外支出(折價(jià)購買,貸記投資收益)

貸:銀行存款

支付收購股份的賬務(wù)如何處理的全部內(nèi)容已經(jīng)在上述文章中介紹完畢了,相信大家看到這里都已經(jīng)有了自己的理解.獲取更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí),請持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)更新.

股權(quán)投資 實(shí)收資本
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相關(guān)問題

  • 股權(quán)收購已完成，但支付了部分對價(jià)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 問

    支付了部分對價(jià)？什么意思，還欠了一部分？ 答

  • 回購公司股權(quán)支付給員工，如何進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理 問

    你好 是用于股權(quán)激勵(lì)嗎？ 如果是可以參考： 1、回購股份： 借：庫存股 貸：銀行存款 同時(shí)進(jìn)行備查登記。 2、在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：管理費(fèi)用等 貸：資本公積—其他資本公積 3、職工行權(quán)： 借：銀行存款（無償授予時(shí)不涉及該科目） 資本公積—其他資本公積 貸：庫存股 資本公積—股本溢價(jià) 小貼士：涉及代扣代繳個(gè)稅時(shí)，還需確認(rèn)個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理。 答

  • 收購一家建筑公司，(包含資質(zhì))支付購買協(xié)議價(jià)50萬,涉及的稅費(fèi)及賬務(wù)處理，支付款作為股權(quán)投資，賬務(wù)如何處理 問

    借：長期股權(quán)投資，貸：銀行存款 答

  • 對員工進(jìn)行“股份支付”激勵(lì)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 問

    "一、股份支付的特點(diǎn) 　　股份支付，是“股份為基礎(chǔ)的支付”的簡稱，指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。股份支付具有三個(gè)主要特征：1.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易。2.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易。3.股份支付交易的對價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)。股份支付的一般包括四個(gè)主要環(huán)節(jié)：授予、可行權(quán)、行權(quán)、出售。 　　 　　股份支付通常涉及可行權(quán)條件，在滿足這些條件之前，職工無法獲得股份。包括：1.服務(wù)期限條件指職工完成規(guī)定服務(wù)期限才可行權(quán)的條件。2.業(yè)績條件指企業(yè)達(dá)到特定業(yè)績目標(biāo)職工才可行權(quán)的條件。 　　 　　按照股份支付的方式和工具類型，主要可劃分為兩大類：1.權(quán)益結(jié)算股份支付的工具類型。具體包括：限制性股票和股票期權(quán)。2.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。 　　 　　眾安保險(xiǎn)《員工持股計(jì)劃》條款顯示，激勵(lì)對象在授予日的授予價(jià)格為每股1.5元，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，但是否會(huì)如愿以償，其回應(yīng)仍猶抱琵琶半遮面。 　　 ? ? 二、相關(guān)稅務(wù)處理 　　1.等待期費(fèi)用不得稅前扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號）的規(guī)定，上市公司依照《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（試行）》要求建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并按我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對象時(shí)，按照該股票的公允價(jià)格及數(shù)量，計(jì)算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費(fèi)用，作為換取激勵(lì)對象提供服務(wù)的對價(jià)。眾安保險(xiǎn)建立的職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。（二）對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（即等待期）方可行權(quán)的，公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 　　 　　根據(jù)上述規(guī)定，眾安保險(xiǎn)等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。所發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)于行權(quán)時(shí)，按照股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，于行權(quán)的當(dāng)期年度企業(yè)所得稅稅前扣除。 　　 　　2.股權(quán)激勵(lì)可遞延納稅。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號文件規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。即對非上市公司符合條件的股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，由分別按“工資、薪金所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性征稅，以解決在行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題。并且，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負(fù)降低10～20個(gè)百分點(diǎn)，有效降低納稅人負(fù)擔(dān)。以上規(guī)定自2016年9月1日起施行，眾安保險(xiǎn)應(yīng)在受惠之列。 　　 　　案例：A公司為非上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第18號的規(guī)定，對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，A公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，A公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年A公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。A公司有關(guān)股份支付資料如下： 　　 　?。?）2012年12月31日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容如下：公司向其100名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股3元的價(jià)格購買10萬股A公司股票。2012年12月31日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份18元。 　　 　　（2）截至2013年12月31日，有10名管理人員離開，A公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到15%。2013年12月31日，估計(jì)A公司股票的公允價(jià)值為每股24元。 　　 　　（3）截至2014年12月31日，累計(jì)15名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為18%。 　　 　?。?）截至2015年12月31日，累計(jì)21名管理人員離開。 　　 　?。?）2016年12月31日，79名管理人員全部行權(quán)，A公司股票面值為每股1元。 　　 　　問題：計(jì)算等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積，并計(jì)算2012年確認(rèn)的遞延所得稅的金額，編制各年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（行權(quán)時(shí)不考慮所得稅影響）。 　　 　　等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積的金額： 　　 　　2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用＝100×（1－15%）×10×18×1/3＝5100（萬元） 　　 　　2014年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用＝100×（1－18%）×10×18×2/3－5100＝4740（萬元） 　　 　　2016年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用＝（100－21）×10×18×3/3－4740－5100＝4380（萬元） 　　 　　各年有關(guān)股份支付的會(huì)計(jì)分錄：（單位：萬元，下同） 　　 　?、?012年12月31日，授予日不作處理。 　　 　　②2013年12月31日 　　 　　借：管理費(fèi)用5100　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積5100 　　 　　股票的公允價(jià)值＝100×（1－15%）×10×24×1/3＝6800（萬元） 　　 　　股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格＝100×（1－15%）×10×3×1/3＝850（萬元） 　　 　　預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額＝6800－850＝5950（萬元） 　　 　　遞延所得稅資產(chǎn)＝5950×25%＝1487.5（萬元） 　　 　　2013年度，A公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為5100萬元，但預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額為5950萬元，超過了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2010）》的規(guī)定，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因此，具體的所得稅會(huì)計(jì)處理如下： 　　 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)1487.5　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積 212.5［（5950－5100）×25%］　　 　　所得稅費(fèi)用 1275（1487.5－212.5） 　　 　?、?014年12月31日 　　 　　借：管理費(fèi)用4740　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積4740 　　 　　④2015年12月31日 　　 　　借：管理費(fèi)用4380　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積4380 　　 　?、?016年12月31日 　　 　　借：銀行存款2370（79×10×3）　　 　　資本公積——其他資本公積14220（5100＋4740＋4380） 　　 　　貸：股本790（79×10×1）　　 　　資本公積——股本溢價(jià)15800 　　 　　根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號文件和國家稅務(wù)總局2016年第62號公告規(guī)定，2016年管理人員行權(quán)時(shí)暫不納稅，待實(shí)際轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，直接按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目按照20%納稅。" 答

  • 借股東款支付給股東利息賬務(wù)如何處理 問

    ：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規(guī)定：“一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。 　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！钡诙畻l規(guī)定“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票?！钡诙粭l規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！逼髽I(yè)向股東借款所支付的利息應(yīng)取得收款方開具的發(fā)票作為稅前扣除的合法憑據(jù)。 答

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