財政收回項目資金的賬務(wù)處理

財政部2015年5月18日印發(fā)的《關(guān)于收回財政存量資金預(yù)算會計處理有關(guān)問題的通知》(財預(yù)[2015]81號),該文件在財政部網(wǎng)站的"政策發(fā)布"欄下面有.其中提到:

一、完善相關(guān)科目設(shè)置

(一)完善政府收支科目設(shè)置.為避免重復(fù)列收,在《政府收支分類科目》中單獨設(shè)置專門反映收回財政存量資金的科目,反映上繳國庫但不列入當(dāng)年預(yù)算的資金入庫情況.具體而言,在"110轉(zhuǎn)移性支付"類級科目下增設(shè)"11020收回存量資金"款級科目,款級科目下根據(jù)需要設(shè)置"1102001收回部門預(yù)算存量資金"、"1102002收回轉(zhuǎn)移支付存量資金"、"1102003收回財政專戶存量資金"等項級科目,項目科目下再設(shè)置"110200101一般公共預(yù)算資金"、"110200102政府性基金預(yù)算資金"、"110200103國有資本經(jīng)營預(yù)算資金"、"110200201一般公共預(yù)算資金"、"110200202政府性基金預(yù)算資金"、"110200203國有資本經(jīng)營預(yù)算資金"、"110200301一般公共預(yù)算資金"、"110200302政府性基金預(yù)算資金"、"110200303國有資本經(jīng)營預(yù)算資金"等目級科目.

(二)完善總預(yù)算會計科目設(shè)置.在總預(yù)算會計的"暫存款"科目下,增設(shè)"收回存量資金"科目,在此科目下按照"收回部門預(yù)算存量資金"、"收回轉(zhuǎn)移支付存量資金"、"收回財政專戶存量資金"等進(jìn)行明細(xì)核算.

二、做好收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的會計處理

(一)收回部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金.各級財政部門要及時向各部門發(fā)文收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金.對于國庫集中支付結(jié)余資金,各級財政部門根據(jù)發(fā)文調(diào)整部門預(yù)算指標(biāo)和用款計劃,總預(yù)算會計根據(jù)發(fā)文借記"暫存款-國庫集中支付結(jié)余",貸記"暫存款-收回部門預(yù)算存量資金".對于非國庫集中支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金,各部門應(yīng)根據(jù)財政部門收回資金的發(fā)文將資金從實撥賬戶及時繳回國庫,總預(yù)算會計根據(jù)國庫入賬通知借記"國庫存款"科目,貸記"暫存款-收回部門預(yù)算存量資金"科目.

(二)收回轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金.同級財政收回已經(jīng)分配到部門的轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金,比照收回部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的會計核算方式處理.下級財政交回尚未分配到部門的轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金,上級政府總預(yù)算會計應(yīng)根據(jù)國庫入賬通知借記"國庫存款"科目,貸記"暫存款-收回轉(zhuǎn)移支付存量資金"科目.

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