根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條及實(shí)施條例第五十五條規(guī)定，不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。目前，僅對一些特定行業(yè)如：金融、保險(xiǎn) 、證券、期貨、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等按規(guī)定計(jì)提的準(zhǔn)備金可準(zhǔn)予稅前扣除。對于一般企業(yè)而言，企業(yè)計(jì)提有資產(chǎn)減產(chǎn)減值準(zhǔn)備金均不得稅前扣除，那么不得稅前扣除的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在企業(yè)所得稅申報(bào)表中應(yīng)如何填報(bào)？本文就針對一般企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金事項(xiàng)進(jìn)行說明。

一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的一般規(guī)定

一般企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要有：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備。

企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額予以轉(zhuǎn)回。

企業(yè)因計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

處置已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢報(bào)廢、盤虧等情況的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

二、資產(chǎn)減值損失在企業(yè)所得稅申報(bào)表中的填報(bào)

企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅申報(bào)表中的A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第32行“（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”進(jìn)行填列：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金金額（因價(jià)值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回）；第1列，若≥0，填入第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對值填入第4列“調(diào)減金額”。

需要注意的是，由于資產(chǎn)處置、報(bào)廢、盤虧等原因，結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不屬于轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不應(yīng)在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第32行中反映，根據(jù)具體情況反映在A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》等表中。