1.沒(méi)有建筑資質(zhì)的納稅人能否開(kāi)具建筑業(yè)增值稅發(fā)票？

答：納稅人發(fā)生銷(xiāo)售服務(wù)行為即可開(kāi)具增值稅發(fā)票，不以其是否具備建筑資質(zhì)為判定標(biāo)準(zhǔn)。（寧夏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局）

2.建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，但無(wú)法提供機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，能否按照臨時(shí)納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票并繳納增值稅？

答：建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，但無(wú)法提供機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，可以按照臨時(shí)納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票并繳納增值稅。（寧夏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局）

3.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其中的甲供工程如何界定？

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。建筑工程施工圖紙由甲方提供的，也可以按甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（海南省國(guó)家稅務(wù)局）

4.建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的工程項(xiàng)目，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，可以扣除的分包款項(xiàng)包括哪些？

答：分包合同中約定的分包款項(xiàng)，可以憑發(fā)票在預(yù)繳增值稅時(shí)扣除。如專(zhuān)項(xiàng)工程分包合同，其材料及勞務(wù)款均可憑票扣除。（湖北省國(guó)家稅務(wù)局）【李志遠(yuǎn)：湖北省這一答復(fù)，尺度比較大，一般認(rèn)為只有工程分包款可以扣除】

5.甲單位是總包單位，與乙單位簽訂分包合同，乙單位向甲單位開(kāi)具發(fā)票，并委托甲單位將工程款支付給丙單位。這種委托付款情形下，乙方開(kāi)給甲方的專(zhuān)票上注明的稅額是否可以抵扣？

答：總局明確，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)，無(wú)論是私人賬戶(hù)還是對(duì)公賬戶(hù)支付，只要其購(gòu)買(mǎi)的貨物、服務(wù)符合現(xiàn)行規(guī)定，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，都沒(méi)有因付款賬戶(hù)不同而對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣作出限制性規(guī)定。因此，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)，只要其購(gòu)買(mǎi)的貨物、服務(wù)符合抵扣政策的，不論款項(xiàng)如何支付，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。（湖北省國(guó)家稅務(wù)局）【李志遠(yuǎn)：湖北省這一答復(fù)，也是比較務(wù)實(shí)的，比一般地方稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握尺度更寬松一些】

6.建筑企業(yè)根據(jù)完工進(jìn)度等標(biāo)準(zhǔn)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在賬務(wù)上確認(rèn)了收入，根據(jù)工程承包合同尚未到收款時(shí)間，如2016年12月31日，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)上確認(rèn)了工程收入1000萬(wàn)元，但合同約定這1000萬(wàn)元的工程款在2017年5月份支付，那么該收入的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

答：建筑企業(yè)工程收入確認(rèn)時(shí)間和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一致是一種正?，F(xiàn)象，因?yàn)楦髯缘囊罁?jù)不一樣。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第四十五條規(guī)定，“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”

本案例中建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定時(shí)間，即2017年5月。

2016年12月31日在賬務(wù)上確認(rèn)收入的同時(shí)，應(yīng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的要求，對(duì)選擇一般計(jì)稅的工程項(xiàng)目計(jì)提并核算“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，對(duì)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的工程項(xiàng)目可自行設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅”等科目進(jìn)行核算。

（湖北省國(guó)家稅務(wù)局）

7.建筑企業(yè)受業(yè)主委托，按照合同約定承包工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等全過(guò)程或若干階段的EPC工程項(xiàng)目，應(yīng)按什么稅目征收增值稅？

答：根據(jù)《深圳市全面推開(kāi)?營(yíng)改增試點(diǎn)工作指引（之一）》規(guī)定，應(yīng)按建筑服務(wù)繳納增值稅。（深圳市國(guó)家稅務(wù)局）