不動產(chǎn)經(jīng)營租賃增值稅會計分錄?

2016年5月1日起，營改增在最后四個行業(yè)全面推開。財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，針對建筑、房地產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃等行業(yè)營改增后，一般納稅人不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅。

或：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額。

交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

一、下列項目免征增值稅

個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為;技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為;技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。

2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查。

投資性房地產(chǎn)與經(jīng)營租賃的區(qū)別?

經(jīng)營租賃的范圍要比投資性房地產(chǎn)的范圍要大多了，應(yīng)為經(jīng)營租賃可以是出租土地使用權(quán)也可以是出租建筑物還可以是出租機(jī)器設(shè)備，但經(jīng)營租賃中出現(xiàn)出租土地使用權(quán)或建筑物時應(yīng)按投資性房地產(chǎn)來核算，而出租機(jī)器設(shè)備時候則要按租賃準(zhǔn)則中經(jīng)營租賃來核算。

投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨計量和出售。投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。

經(jīng)營租賃，又稱為業(yè)務(wù)租賃，是融資租賃的對稱。是為了滿足經(jīng)營使用上的臨時或季節(jié)性需要而發(fā)生的資產(chǎn)租賃。經(jīng)營租賃是一種短期租賃形式，它是指出租人不僅要向承租人提供設(shè)備的使用權(quán)，還要向承租人提供設(shè)備的保養(yǎng)、保險、維修和其他專門性技術(shù)服務(wù)的一種租賃形式(融資租賃不需要提供這個服務(wù))。

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