出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額實際反映的是出口產(chǎn)品的進項稅額抵了多少內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額的一一個參考數(shù)據(jù),并不是稅務(wù)機關(guān)實際要退的稅金.

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期(實際)應(yīng)退稅額

其中:當(dāng)期免抵退稅額=出口產(chǎn)品離岸價X國家規(guī)定的該產(chǎn)品出口退稅率.

而"當(dāng)期(實際)應(yīng)退稅額"應(yīng)該怎樣確定呢?它取決于當(dāng)期期末"應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅"科目的借方余額與計算出的"當(dāng)期免抵退稅額"的金額的比較,"誰小取誰".

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額),可以通過這個會計科目核算專門反映企業(yè)免抵退稅額中未參與實際退稅的部分.這部分在計算企業(yè)稅負(fù)時可視同企業(yè)繳稅參與稅負(fù)計算.

免抵稅額指的是出口應(yīng)退的增值稅抵頂內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅.比如出口貨物應(yīng)退稅10萬,內(nèi)銷應(yīng)繳納5萬,那么5萬就是免抵稅額.這部分不退稅,也不用繳納稅了,出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額是3級科目,只有產(chǎn)生免抵稅額是體現(xiàn)在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的借方.

賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

【例】某企業(yè)本月進項稅額34000元,內(nèi)外銷共用原材料,當(dāng)月內(nèi)銷銷項稅額13600元,外銷產(chǎn)品離岸價200000元,退稅率13%,征收率13%.

解:應(yīng)退稅額=200000×13%=26000(元)

進項稅額賬面余額=34000-13600=20400元.(需退稅)

差額26000-20400=5600元(是以內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額抵減).

免抵退增值稅會計處理

1、出口

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

2、內(nèi)銷

借:應(yīng)收賬款(貨幣資金)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3、計算應(yīng)納稅額:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

4、申報出口免抵退稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額會計處理.對于以上的案例分析等內(nèi)容你是否還有疑問呢?如果有的話,不妨進入會計學(xué)堂官網(wǎng)咨詢我們的老師們哦!