出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額會(huì)計(jì)處理.

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額實(shí)際反映的是出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵了多少內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額的一一個(gè)參考數(shù)據(jù),并不是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際要退的稅金

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期(實(shí)際)應(yīng)退稅額

其中:當(dāng)期免抵退稅額=出口產(chǎn)品離岸價(jià)X國(guó)家規(guī)定的該產(chǎn)品出口退稅率

而"當(dāng)期(實(shí)際)應(yīng)退稅額"應(yīng)該怎樣確定呢?它取決于當(dāng)期期末"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅"科目的借方余額與計(jì)算出的"當(dāng)期免抵退稅額"的金額的比較,"誰(shuí)小取誰(shuí)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額),可以通過(guò)這個(gè)會(huì)計(jì)科目核算專門反映企業(yè)免抵退稅額中未參與實(shí)際退稅的部分.這部分在計(jì)算企業(yè)稅負(fù)時(shí)可視同企業(yè)繳稅參與稅負(fù)計(jì)算

免抵稅額指的是出口應(yīng)退的增值稅抵頂內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅.比如出口貨物應(yīng)退稅10萬(wàn),內(nèi)銷應(yīng)繳納5萬(wàn),那么5萬(wàn)就是免抵稅額.這部分不退稅,也不用繳納稅了,出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額是3級(jí)科目,只有產(chǎn)生免抵稅額是體現(xiàn)在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的借方

賬務(wù)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅

【例】某企業(yè)本月進(jìn)項(xiàng)稅額34000元,內(nèi)外銷共用原材料,當(dāng)月內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額13600元,外銷產(chǎn)品離岸價(jià)200000元,退稅率13%,征收率

解:應(yīng)退稅額=200000×13%=26000(元

進(jìn)項(xiàng)稅額賬面余額=34000-13600=20400元.(需退稅

差額26000-20400=5600元(是以內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額抵減

免抵退增值稅會(huì)計(jì)處理

1、出口

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

2、內(nèi)銷

借:應(yīng)收賬款(貨幣資金

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額

3、計(jì)算應(yīng)納稅額

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

4、申報(bào)出口免抵退稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額會(huì)計(jì)處理.對(duì)于這方面的會(huì)計(jì)處理,你學(xué)會(huì)了嗎?想要了解更多資訊,關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂每天的動(dòng)態(tài)喲!