匯算清繳免抵退會計分錄.

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為.

匯算清繳會計分錄

1、補提所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

2、交納企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

案例:假如某稅務(wù)局在對某物資集團公司上年度財務(wù)進行檢查時,發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費用600000元,全部計入當(dāng)年"管理費用"已知該集團公司所得稅率為25%,稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會計制度規(guī)定,對辦公樓裝修費用改作遞延資產(chǎn)處理,分10年攤銷.限期調(diào)整賬務(wù),同時計算補交少交的所得稅款,并處以10000元罰款.

根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定?該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理:

1.按會計制度規(guī)定?裝修費用應(yīng)記入"遞延資產(chǎn)"科目?分10年攤銷.

依此計算?該公司上年度多計費用540000元

(600000-600000/10=540000)?應(yīng)予以調(diào)整:

借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000

貨:以前年度損益調(diào)整 540000

2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:

借:以前年度損益調(diào)整 135000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000

3.交納所得稅時:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000

貸:銀行存款 135000

4.交納罰款

借:營業(yè)外支出 10000

貸:銀行存款 10000

5.將"以前年度損益調(diào)整"余額轉(zhuǎn)入"未分配利潤"(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調(diào)整 405000

貸:未分配利潤 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤分配

借:未分配利潤 60750

貨:盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

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