付款額比增值稅發(fā)票低的部分怎么做賬?

一、賬務(wù)流程

先來看一下賬務(wù)處理的一大致環(huán)節(jié):

1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

2.根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

3.根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬

4.根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表

5.根據(jù)科目匯總表登記總賬

6.期末,根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表

如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務(wù)量不多,可以不設(shè)置明細分類賬,直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天,十天,十五天,或是一個月編制一次科目匯總表,如果業(yè)務(wù)相當大也可以一天一編的.

二、具體內(nèi)容

1.每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做),然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯),每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬.

2.月末還要注意提取折舊,待攤費用的攤銷等,若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用.計提折舊的分錄是:

借:管理費用/制造費用

貸:累計折舊

這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值,凈值和使用年限計算出來的.月末還要提取稅金及附加,實際是地稅這一塊就是提取稅金及附加,有城建稅,教育費附加等,由稅務(wù)決定.

3.月末編制完科目匯總表之后,編制兩個分錄.

第一個分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤

借:主營業(yè)務(wù)收入(投資收益,其他業(yè)務(wù)收入等)

貸:本年利潤

第二個分錄:

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本等).

轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅.

計算方法:所得稅=貸方差額*所得稅稅率

借:所得稅

貸:應交稅金--應交所得稅

借:本年利潤

貸:所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guān),但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù),如果是正數(shù)就要計算所得稅.)

4.最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金,固定資產(chǎn),應收賬款,應收票據(jù),短期投資等)、負債(應付票據(jù),應附賬款等)、所有者權(quán)益(實收資料,資本公積,未分配利潤,盈余公積)、科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)等編制資產(chǎn)負債表.根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用,主營業(yè)務(wù)成本,投資收益,主營業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表.

(關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應交稅金,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字)

5.其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類

6.注意問題:

A.以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外,均在月末進行.

B.月末結(jié)現(xiàn)金,銀行賬,一定要賬證相符,賬實相符每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表,注意分析未達款項.

C.月初報稅時注意時間,不要逾期報稅.另外,當月開出的發(fā)票當月入賬.

D.每月分析往來的賬齡和金額,包括:應收,應付,其他應收應付等等.

會計做賬時摘要注明實付金額xxx元【缺少的金額】,按實付金額做賬.

舉例,供貨方提供了一張總金額為3000元的增值稅發(fā)票,但實際操作中,公司僅支付了3005元,賬務(wù)會計分錄為:

(1)如果多支付的5元可以收回

借:原材料(或庫存商品)3005

借:應收賬款 5

貸:銀行存款等 3000

(2)如果5元不能收回了

借:原材料(或庫存商品)3005

借:管理費用--壞賬損失 5

貸:銀行存款等 3000

實際付款比發(fā)票金額少,如果是現(xiàn)金折扣的話,多出來的部分計入財務(wù)費用,以發(fā)票金額10000元,付款金額9800元為例,會計分錄為:

借:應付賬款10000

貸:銀行存款9800

財務(wù)費用   200

如果是債僅方有讓步的話,應計入營業(yè)外收入,抵扣的稅金是否處理,要看稅務(wù)局是否同意而定.

付款額比增值稅發(fā)票低的部分怎么做賬?以上內(nèi)容希望對從事會計行業(yè)的你會有所幫助,想要更多資訊,多多關(guān)注會計學堂吧!