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房屋租賃違約金怎么進(jìn)行稅前扣除?
1、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策規(guī)定:單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅.因此承租單位提前終止合同而收取對(duì)方支付的押金作為違約金,這種賠償收入應(yīng)計(jì)入承租方違約行為發(fā)生當(dāng)月的租金收入中一并申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加稅.會(huì)計(jì)處理上可將其記入"營(yíng)業(yè)外收入".
2、營(yíng)業(yè)外收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入一并記入計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)繳企業(yè)所得稅.
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》,房屋租賃合同屬于"財(cái)產(chǎn)租賃合同",應(yīng)按合同金額的千分之一繳納印花稅,你公司與承租單位合同雖然未執(zhí)行完畢,但仍按合同總金額全額計(jì)算繳納印花稅.
支付違約金時(shí),根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào))第五十六條規(guī)定:"納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),罰款和訴訟費(fèi)可以扣除."因此,企業(yè)支付違約金取得對(duì)方開(kāi)具的適當(dāng)憑據(jù)可在稅前扣除.
房屋租賃違約金怎么進(jìn)行稅前扣除？
問(wèn):我公司因?yàn)樵谧赓U期限未到期的情況下提前解除合同所以收不回來(lái)兩個(gè)月的押金,請(qǐng)問(wèn)這個(gè)違約金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出還是費(fèi)用?可以稅前列支嗎?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào))規(guī)定,(二)扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目.12.第31行"11.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失":第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物損失的金額,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi).第3列"調(diào)增金額"等于第1列;第2列"稅收金額"和第4列"調(diào)減金額"不填.
根據(jù)上述規(guī)定,因租賃合同違約支付的違約金屬于"納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金",不需要進(jìn)行納稅調(diào)整,可以稅前扣除.
合同違約金屬于"營(yíng)業(yè)外支出"核算范疇,會(huì)計(jì)上在"營(yíng)業(yè)外支出"科目列支.
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