銀行貼現(xiàn)扣除費(fèi)用怎么做賬？

銀行承兌匯票貼現(xiàn)是指申請人(持票人)由于資金需要,將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓于銀行,銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后,將余額付給持票人的一種融資行為.

因此貼現(xiàn)一般情況下會有利息支出,如果該匯票有票面利率,在票面利息大于貼現(xiàn)利息時(shí),就會產(chǎn)生利息收入,否則仍會產(chǎn)生利息支出.所以貼現(xiàn)時(shí)收到的款項(xiàng)與應(yīng)收票據(jù)票面金額(入賬金額)是不相等的,其差額實(shí)際上屬于融資行為的利息,根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則,應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用.

分錄為:

借:銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng))

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(差額)

貸:應(yīng)收票據(jù)(票面金額)

貼現(xiàn)費(fèi)用在帳務(wù)如何處理?

根據(jù)《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動取締辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第247號)的規(guī)定,非法金融業(yè)務(wù)活動,是指未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn),擅自從事的下列活動:(一)非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款;(二)未經(jīng)依法批準(zhǔn),以任何名義向社會不特定對象進(jìn)行的非法集資;(三)非法發(fā)放貸款、辦理結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、資金拆借、信托投資、金融租賃、融資擔(dān)保、外匯買賣;(四)中國人民銀行認(rèn)定的其他非法金融業(yè)務(wù)活動.因此,向未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn),擅自從事票據(jù)貼現(xiàn)的中介機(jī)構(gòu),從事票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),是一種非法金融業(yè)務(wù)活動,所產(chǎn)生的貼息支出不允許稅前扣除. 基于以上政策分析,匯票持有人向非金融企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)所產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息,是一種違法支出,是不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的.因此貴公司可以在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支,但所得稅匯算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增處理.

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