銷售貨物多收款少開(kāi)票賬務(wù)怎么處理?

1、金額或稅額多開(kāi)或少開(kāi)，同時(shí)購(gòu)銷雙方未作賬務(wù)處理

這種情況，購(gòu)貨方可將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回(商品銷售發(fā)票即可退回發(fā)票聯(lián))，由銷貨方重新開(kāi)正確的發(fā)票，銷售方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)加蓋“作廢”戳記，粘貼在原存根聯(lián)后面，注明原因。

2、金額、稅額少填，同時(shí)一方或雙方已作賬務(wù)處理

這種情況，可由銷貨方按少開(kāi)的差額，補(bǔ)開(kāi)一張藍(lán)字專用發(fā)票，并在備注欄說(shuō)明情況，同時(shí)對(duì)少開(kāi)的金額應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、金額、稅額多填，同時(shí)一方或雙方已作賬務(wù)處理

(1)銷貨方已作賬務(wù)處理，而購(gòu)貨方未作賬務(wù)處理

可由購(gòu)貨方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回銷貨方、銷貨方憑以作銷貨退回處理，然后重新開(kāi)具，開(kāi)票日期填寫(xiě)重新開(kāi)具的日期，并重新申報(bào)納稅。銷貨方作銷貨退回處理，可憑購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)填開(kāi)相同的紅字專用發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下，作沖減銷項(xiàng)稅金的憑證，紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得取下，將退回的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面，并在上面注明藍(lán)字，放在紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)。

(2)購(gòu)銷雙方均已作賬務(wù)處理

可由購(gòu)貨方比照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》就其多開(kāi)的部分差額，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“銷貨退回折讓”手續(xù)，取得紅字發(fā)票，各自沖減銷售金額、銷項(xiàng)稅金和進(jìn)項(xiàng)金額、進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、票面填寫(xiě)不符合規(guī)定

如開(kāi)錯(cuò)的專用發(fā)票只是票面填寫(xiě)不符合規(guī)定，并不影響金額和稅額的，無(wú)論雙方是否已作賬務(wù)處理，一律采取換票方式，由購(gòu)貨方將原票退回，銷貨方重新開(kāi)具符合規(guī)定的專用發(fā)票;開(kāi)票日期按重新開(kāi)具的日期填寫(xiě)，并注明“換票重開(kāi)”字樣，退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋“作廢”戳記，粘貼在新開(kāi)的專用發(fā)票存根聯(lián)后。在填報(bào)“發(fā)票使用手冊(cè)”時(shí)，只填發(fā)票號(hào)碼，在銷貨金額或購(gòu)貨金額欄注明“換票”字樣。

分期收款銷售的賬務(wù)處理?

企業(yè)應(yīng)作如下分錄：

一、發(fā)出商品時(shí)

借：分期收款發(fā)出商品600000

貸：庫(kù)存商品600000

二、每年7月1日

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340000

三、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000

貸：分期收款發(fā)出商品120000

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