土地出讓金抵減銷售的分錄怎么做?

土地出讓金不是抵扣增值稅。按照國(guó)稅總局2016第18號(hào)公告，應(yīng)該是“按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額?！?/p>

銷售額的計(jì)算公式如下：

銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)

按照上述公式計(jì)算銷售額，自然扣除了增值稅，不用再做分錄。

土地出讓金返還怎么做會(huì)計(jì)分錄?

會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定：確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得，借記“銀行存款”等科目，貸記遞延收益、營(yíng)業(yè)外收入等科目。

稅法規(guī)定應(yīng)直接沖減土地成本

對(duì)土地出讓金返還款或獎(jiǎng)勵(lì)款，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定與財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定相沖突，稅務(wù)部門認(rèn)為是返還業(yè)務(wù)，應(yīng)直接沖減土地成本，而不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——
—政府補(bǔ)助(2006)》(財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào))的規(guī)定，作為營(yíng)業(yè)外收入進(jìn)行處理。比如在2010年度以來(lái)的土地增值稅清算過(guò)程中，根據(jù)發(fā)放的《土地增值稅清算手冊(cè)》的規(guī)定：納稅人取得的返還土地出讓金或與土地出讓相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)款應(yīng)沖減取得土地使用權(quán)支付的金額。

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