新政一：增值稅稅率簡并

從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%；同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

國務(wù)院為什么要簡并增值稅稅率呢？

首先，是為了進(jìn)一步減稅降負(fù)。減稅降負(fù)將成為我國稅收政策調(diào)整的大方向。針對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)有可能出現(xiàn)的即期稅負(fù)上升問題，對這部分產(chǎn)成品適用17%稅率的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，給予了維持稅率調(diào)整前后扣除力度不變的配套政策，相當(dāng)于國家從稅收角度多給了2個點(diǎn)左右的補(bǔ)貼，少征多扣，也是減稅措施。

其次，是為了進(jìn)一步完善稅制。目前實(shí)施增值稅制度的160多個國家中，一檔稅率的約占45%，二檔稅率的約占30%，三檔稅率的約占15%，四檔及四檔以上稅率的國家約占5%。我國四檔稅率并存的情況，導(dǎo)致稅制較為復(fù)雜，高征低扣、低征高扣的現(xiàn)象比較普遍，拉大了行業(yè)間稅負(fù)差距，抑制了增值稅中性作用的發(fā)揮。

此項(xiàng)政策的主要內(nèi)容：

財政部、國家稅務(wù)總局于4月28日發(fā)布《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）中明確：

1、從2017年7月1日起，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

2、對于可以抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額做了規(guī)定。

一是納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二是營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

三是續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。

四是納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

五是出口退稅政策做了相應(yīng)調(diào)整。出口退稅與增值稅稅率下調(diào)同步，相關(guān)商品的出口退稅率也將調(diào)整為11%，并給了相關(guān)過渡政策。

為配合稅率簡并，增值稅納稅申報表進(jìn)行了微調(diào)。

新政二：擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

新政三：激勵加大研發(fā)投入，提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例

自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。

新政四：鼓勵企業(yè)和個人向初創(chuàng)科技型企業(yè)投資，河北省屬于試點(diǎn)地區(qū)

在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展試點(diǎn)，從今年1月1日起，對創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的（簡稱“初創(chuàng)科技型企業(yè)”），可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。自今年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴(kuò)大到個人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受這一優(yōu)惠。

初創(chuàng)科技型企業(yè)是指同時符合以下條件的企業(yè)：在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬；接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月，下同）；接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

這一政策有以下幾個亮點(diǎn)：

一是定向扶持初創(chuàng)科技型企業(yè)。2017年之前，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資對象是未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的，才可以享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。為定向扶持初創(chuàng)科技型企業(yè)發(fā)展，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕38號）規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資人投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)，也可享受投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠。

二是限定現(xiàn)金投資，解決初創(chuàng)科技型企業(yè)資金需求。享受財稅〔2017〕38號文件規(guī)定的稅收試點(diǎn)政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

三是適用范圍廣，企業(yè)、個人均可享受。對采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，不僅公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以按照投資額的70%抵扣本公司的應(yīng)納稅所得額、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可以按照投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個人合伙人也可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得，天使投資個人可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

四是優(yōu)惠幅度大，計算簡便。首先簡化了投資期限的計算。投資期2年的計算，以初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期起滿24個月即可。對于有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)，只需要合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，不需要合伙人對該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資也滿2年。例如，某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2017年12月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定。合伙創(chuàng)投企業(yè)的某個法人合伙人于2018年1月對該合伙創(chuàng)投企業(yè)出資。2019年12月，合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時，該法人合伙人同樣可享受稅收試點(diǎn)政策。其次對法人合伙人投資于多家合伙創(chuàng)投企業(yè)，明確可以合并計算可抵扣的投資額和分得的所得。天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。第三，初創(chuàng)科技型企業(yè)確定條件計算簡便，如研發(fā)費(fèi)用占比不低于20%的要求，規(guī)定只要2年平均比例不低于20%即可。假設(shè)某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2017年5月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，其他條件均符合文件規(guī)定。初創(chuàng)科技型企業(yè)2017年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，成本費(fèi)用1000萬元，2017年研發(fā)費(fèi)用占比10%，低于20%；2018年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬元，成本費(fèi)用1000萬元，2018年研發(fā)費(fèi)用占比50%，該企業(yè)2年平均研發(fā)費(fèi)用占比高于20%，該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收試點(diǎn)政策。

新政五：商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國

從今年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施。對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

新政六：將到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底

將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底，包括：對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地減半計征城鎮(zhèn)土地使用稅；對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司；對高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人（企業(yè)）所得稅等。