增值稅

國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)規(guī)定，“購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅?！?/p>

具體處理：

（1）對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，就是沒(méi)有罰款和滯納金；

（2）補(bǔ)繳已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅；

（3）重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

企業(yè)所得稅

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第六條規(guī)定，“根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年?！?/p>

具體處理：

（1）企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目支出所取得的發(fā)票，屬于存在真實(shí)交易行為,非故意取得虛假、虛開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ綋Q開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票作為稅前扣除憑證。在匯算清繳期內(nèi)換開(kāi)的，可在當(dāng)期所得稅前扣除，在匯算清繳期后換開(kāi)的，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

（2）由于開(kāi)票單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或者開(kāi)票單位發(fā)生解散、清算、注銷、破產(chǎn)等情形，經(jīng)開(kāi)票單位原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，企業(yè)無(wú)法向?qū)Ψ綋Q開(kāi)合法有效發(fā)票的，企業(yè)能夠提供交易合同、非現(xiàn)金支付證明、對(duì)方收款證明、收發(fā)貨憑證、出庫(kù)單（領(lǐng)料單）以及經(jīng)辦人證言等相關(guān)證據(jù)，證明該項(xiàng)交易真實(shí)的，其相關(guān)支出允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。