國家工商行政管理總局發(fā)布《關于全面推進企業(yè)簡易注銷登記改革的指導意見》中規(guī)定，自2017年3月1日起，將在全國范圍內全面實行企業(yè)簡易注銷登記改革。

1、注銷階段股東涉稅事項

政策一：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十五條規(guī)定：“企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。”

政策二：《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)：“二、關于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！?/p>

《關于個人所得稅若干業(yè)務問題的通知》(穗地稅發(fā)[2004]64號)第十五條規(guī)定：“關于個人投資者興辦的有限責任公司稅后利潤征稅問題 對于全部或者部分由個人投資者興辦的有限責任公司，在申請注銷辦理稅務清算時，其結余的盈余公積以及未分配利潤，在依法彌補企業(yè)累計未彌補的虧損之后，應按個人投資者的出資比例計算分配個人投資者的所得，按’利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅?！?/p>

2、注銷前企業(yè)所得稅申報注意事項

政策一：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十五條規(guī)定：“企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

《國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕684號)規(guī)定：“一、企業(yè)清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。”

政策二：根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途?！?/p>

3、注銷前這些涉稅細節(jié)可能被忽視

政策一：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：

（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證：

（二）產權轉移書據；

（三）營業(yè)帳簿；

（四）權利、許可證照；

（五）經財政部確定征稅的其他憑證。”

政策二：《中華人民共和國房產稅暫行條例》第二條規(guī)定：“房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納?！?/p>

4、企業(yè)注銷后賬簿等涉稅資料的保存應特別注意的事項

政策一：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第二十九條規(guī)定：“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年;但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！?因此，賬簿等涉稅資料應當保存10年，不得擅自銷毀。