在建工程進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣會(huì)計(jì)分錄

涉及在建工程的相關(guān)稅金中如果是進(jìn)口工程物資的關(guān)稅直接計(jì)入工程物資的成本.如果是增值稅,可以抵扣不計(jì)入工程成本,因此可分下列幾種情況處理.

1、購(gòu)進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證,增值稅可以抵扣,不計(jì)入"在建工程".借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)".

2、工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料,原進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出,只結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料的成本即可.

會(huì)計(jì)分錄編制：

借:在建工程

貸:原材料

如果實(shí)際進(jìn)項(xiàng)每個(gè)月都是大于銷(xiāo)項(xiàng),那么每個(gè)月不是進(jìn)項(xiàng)少抵扣,而是預(yù)交稅款

借應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交增值稅稅

貸銀行存款

在將來(lái)銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)需要繳納時(shí)再跟這個(gè)已交數(shù)抵消

抵扣時(shí)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

沒(méi)有抵扣的,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資產(chǎn)成本費(fèi)用科目

借:資產(chǎn)、成本費(fèi)用等對(duì)應(yīng)科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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