公司注銷留抵稅額如何處理?

庫(kù)存無(wú)商品但有留抵稅額處理辦法

1.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的.如果沒(méi)有庫(kù)存,期末仍然有留抵稅額,原因有二:其一,售價(jià)低于成本銷售,其二,銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn).

2.處理辦法.如果是因管理不善造成售價(jià)低于成本銷售,存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào),在營(yíng)業(yè)外支出列支,留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場(chǎng)原因造成售價(jià)低于成本銷售,根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文件規(guī)定,留抵稅額不予退稅.如果屬于銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn),應(yīng)做無(wú)票收入處理,補(bǔ)交增值稅,屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰.

問(wèn):某廠是增值稅一般納稅人,因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致長(zhǎng)期虧損,近日企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)注銷.國(guó)稅局在進(jìn)行財(cái)務(wù)清算時(shí),核實(shí)該企業(yè)尚有留抵稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.8萬(wàn)元.請(qǐng)問(wèn)在核實(shí)企業(yè)注銷損益時(shí),這部分留抵稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)是否計(jì)入清算損益?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))規(guī)定:"一般納稅人注銷時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅."

由于增值稅是價(jià)外稅,增值稅留抵稅額未納入企業(yè)會(huì)計(jì)損益核算,如果企業(yè)處于正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài),留抵稅額實(shí)際上具有一定的"資產(chǎn)"特征,可以減少其納稅義務(wù).但根據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)文件精神,企業(yè)清算時(shí)增值稅留抵稅額不能抵稅,只能將其轉(zhuǎn)入存貨的成本.

企業(yè)清算是處置資產(chǎn)、清償債務(wù)、投資者收回資本的過(guò)程,增值稅留抵稅額在資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算,屬于"應(yīng)交稅費(fèi)"的負(fù)數(shù)余額.

公司注銷留抵稅額如何處理?上文小編介紹了處理方法一是營(yíng)業(yè)外支出列支，二是無(wú)票處理，具體的請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹！