2014年稅收征管法修調(diào)整內(nèi)容

近日,國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,稅收征管法修訂稿在原來(lái)基礎(chǔ)上作了較大的調(diào)整,新增47條,修改67條,總計(jì)十一章141條.

據(jù)了解,稅收征管法修訂稿主要新增和修改以下四方面內(nèi)容:針對(duì)個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等稅制改革的特點(diǎn),建立對(duì)自然人的稅收管理體系;完善納稅人的權(quán)利體系,減輕納稅人的負(fù)擔(dān);健全稅收征管基本程序,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為;健全爭(zhēng)議解決機(jī)制,補(bǔ)充爭(zhēng)議解決的處理方式.

據(jù)記者了解,修訂稿中明確要建立針對(duì)自然人的納稅識(shí)別號(hào),自然人將適用跟企業(yè)一樣的稅收強(qiáng)制措施,這為建立對(duì)自然人的稅收管理體系、提高直接稅比重,鋪平了道路.

修訂稿也明確第三方機(jī)構(gòu)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的涉稅信息.如個(gè)稅的綜合改革、房地產(chǎn)稅改革等稅制改革,多由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握充分的涉稅基礎(chǔ)信息而難以推進(jìn).

另外,為堵塞稅收漏洞,修訂稿要求凡是涉及到大額資產(chǎn)處理等,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不過(guò),"大額"的標(biāo)準(zhǔn)還有待稅收征管法細(xì)則進(jìn)一步規(guī)定.減輕納稅人負(fù)擔(dān)方面,如規(guī)定偷逃漏稅的法定追溯年限為20年等.

不過(guò),參與征集意見(jiàn)的財(cái)稅法專(zhuān)家對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,稅收征管法修正案仍在不斷修訂過(guò)程中,目前尚在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部征集意見(jiàn),未來(lái)還將遞交到國(guó)務(wù)院法制辦層面,經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過(guò)后,最終還需要遞交人大常委會(huì)審議通過(guò),文本內(nèi)容還有變數(shù).

建立直接對(duì)個(gè)人征稅體系

稅收征管法修正案在2013年6月份曾在國(guó)務(wù)院法制辦層面公開(kāi)征集意見(jiàn).2013年年底通過(guò)的十八屆三中全會(huì)的決定,對(duì)稅制改革又有新的部署,使得當(dāng)初的修正案重新"回爐"到國(guó)家稅務(wù)總局層面,重新再加以修訂.

今年3月份,由國(guó)家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師范堅(jiān)主持,在上海召開(kāi)稅收征管法集中修訂研討會(huì).6月份,曾邀請(qǐng)IMF專(zhuān)家,還有澳大利亞、美國(guó)和荷蘭的專(zhuān)家,就稅收征管法修訂中的一些重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題展開(kāi)討論.

據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道了解,今年7月份,修正案曾下到各省稅務(wù)系統(tǒng),廣泛征求意見(jiàn).今年8月份,國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)專(zhuān)家座談會(huì),聽(tīng)取專(zhuān)家學(xué)者的意見(jiàn).據(jù)與會(huì)專(zhuān)家介紹,這次修訂稿調(diào)整內(nèi)容較多.

國(guó)家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(zhǎng)任榮發(fā)介紹說(shuō),稅收征管法修訂稿在原來(lái)基礎(chǔ)上作了比較大的調(diào)整,新增47條,修改67條,總計(jì)十一章141條.

其中,一大亮點(diǎn)在于建立對(duì)自然人的稅收管理體系.范堅(jiān)表示,黨的十八屆三中全會(huì)對(duì)深化稅制改革作出重大部署,把個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅的改革提上了議事日程,對(duì)自然人的稅收征管提出了新要求.

范堅(jiān)進(jìn)一步表示,現(xiàn)行征管法的主要對(duì)象是企業(yè)、法人和單位,對(duì)自然人基本不涉及.因此,加強(qiáng)對(duì)自然人的稅收征管,發(fā)揮稅收在創(chuàng)新社會(huì)制度、促進(jìn)社會(huì)公平正義中的重要作用,迫切需要加大稅收征管法修訂的力度,加快稅收征管法的修訂進(jìn)程.

現(xiàn)行稅收征管法,無(wú)論是稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的規(guī)定,還是納稅人未按規(guī)定的期限繳納稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的,其適用范圍均為"從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人",自然個(gè)人不在其列.

為了適應(yīng)個(gè)稅、房地產(chǎn)稅等稅制改革,目前修正案對(duì)涉稅信息做出明確規(guī)定.涉稅信息掌握不全,一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)非常頭痛的事情.

曾有基層稅務(wù)官員對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,法律沒(méi)有明確規(guī)定其他部門(mén)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息,實(shí)際操作中,需要一個(gè)一個(gè)部門(mén)去協(xié)調(diào),其他部門(mén)并沒(méi)有這個(gè)義務(wù),協(xié)調(diào)起來(lái)并不容易.

參與意見(jiàn)征集的武漢大學(xué)法學(xué)院教授熊偉對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,第三方機(jī)構(gòu),包括政府部門(mén)、銀行等金融機(jī)構(gòu),向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息,這是國(guó)際上通行的慣例.但另一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行保密的規(guī)定,有必要進(jìn)一步做實(shí).尤其是未來(lái)會(huì)更多針對(duì)個(gè)人直接征稅,涉及到個(gè)人所得、財(cái)稅等稅收信息,都需要進(jìn)行保密.

偷稅漏稅追溯年限或延長(zhǎng)至20年

目前的修正案還有其他亮點(diǎn).如減輕納稅人負(fù)擔(dān)方面,對(duì)于偷稅、抗稅、騙稅等,其法律追訴年限有望限定在20年.

現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定:因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到五年.

但,"對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制",即偷、抗、騙稅的,其法律追征期沒(méi)有任何限制.

參與意見(jiàn)征集的中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文,對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,修正案有所調(diào)整,有些偷逃漏稅的,法律追訴年限未20年,有些仍然是可以無(wú)限極追溯下去.他認(rèn)為,這些限制,未來(lái)還可能進(jìn)一步細(xì)化,有些追訴年限可以是15年,有些可以是20年.

另外,"申報(bào)確認(rèn)"為修正案中新加入的一道稅收征管流程.熊偉表示,這跟目前稅收征管流程中的"納稅評(píng)估"比較類(lèi)似.因?yàn)榧{稅評(píng)估,很多內(nèi)容屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理,而"申報(bào)確認(rèn)"是納稅人"納稅申報(bào)"后一個(gè)正常的程序,即當(dāng)納稅人遞交相關(guān)材料后,稅務(wù)機(jī)關(guān)需要告知納稅人,資料是否齊全,是否符合要求等.

爭(zhēng)議也仍然存在.如業(yè)內(nèi)爭(zhēng)論多年的現(xiàn)行征管法中第八十八條規(guī)定,"納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院起訴".即只有先納稅,才能申請(qǐng)行政復(fù)議;復(fù)議不服者,才能向法院起訴.

據(jù)記者了解,目前修正案允許納稅人可以在不交稅款的前提先,提起行政復(fù)議;若對(duì)行政復(fù)議不服者,要向法院提前訴訟,仍然需要先繳納稅款.這被業(yè)內(nèi)專(zhuān)家評(píng)論為,完善爭(zhēng)議解決機(jī)制,只是前進(jìn)了"小半步".

2014年稅收征管法修調(diào)整內(nèi)容上文就先簡(jiǎn)單介紹到這，覺(jué)得這個(gè)內(nèi)容是有幫助的朋友可以點(diǎn)擊轉(zhuǎn)發(fā)分享哦！