房地產(chǎn)預(yù)交稅金及附加月末結(jié)轉(zhuǎn)怎么做賬務(wù)處理？

答：首先，“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”（下稱“預(yù)交增值稅”）、
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”（下稱“已交稅金”），都適用于增值稅一般納稅人。即小規(guī)模納稅人不得使用其核算。

《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第九條規(guī)定：“企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。

【案例分析】

某一般納稅人乙跨市施工，2017年7月20日預(yù)收工程款1000萬(wàn)元。乙公司對(duì)該項(xiàng)目采用一般計(jì)稅法。假設(shè)城建稅及附加為12%。

借：銀行存款 1000萬(wàn)

貸：預(yù)收賬款 1000萬(wàn)

8月，乙在工程所在地預(yù)交增值稅及附加時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 18萬(wàn)〔1000÷（1+11%）×2%〕

貸：銀行存款 18萬(wàn)

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅及附加 2.16

貸：銀行存款 2.16

看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的上述分析，對(duì)于房地產(chǎn)預(yù)交稅金及附加月末結(jié)轉(zhuǎn)的做賬，您現(xiàn)在清楚了嗎？更多會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，趕緊加入我們的隊(duì)伍，我們一起考取會(huì)計(jì)證吧。