企業(yè)收到發(fā)要失控發(fā)票做進項稅額轉出如何做稅務處理？

答：首先，失控票產(chǎn)生的原因主要是以下三點：

1.未按時報稅；

2.企業(yè)走逃；

3.丟失空白專用發(fā)票。

對于企業(yè)收到發(fā)要失控發(fā)票做進項稅額轉出，主要有以下兩種情況：

1.銷貨方已申報納稅

根據(jù)《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定，購買方主管稅務機關對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

2.銷貨方未申報納稅

若銷貨方未報稅或未申報納稅，按照現(xiàn)有政策，購買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應的進項稅額，已經(jīng)抵扣的應當作進項稅額轉出。（根據(jù)《國家稅務總局關于建立增值稅失控發(fā)票快速反應機制的通知》（國稅發(fā)〔2004〕第123號）規(guī)定，認證時失控發(fā)票和認證后失控發(fā)票的處理辦法：認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認證時失控發(fā)票”和“認證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。）

發(fā)票失控屬于非正常情況，會計分錄是：

借：管理費用等

貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

看完了上述小編的分析，對于企業(yè)收到發(fā)要失控發(fā)票做進項稅額轉出的稅務處理，您現(xiàn)在知道該怎么做了嗎？如果您還是不明白，需要將會計學堂給您帶來的相關依據(jù)仔細閱讀。