企業(yè)現(xiàn)金進行股份支付如何做會計處理？

2018-05-04 16:46 來源：網(wǎng)友分享
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企業(yè)股份支付發(fā)放的會計處理眾多，其中比較特殊的是現(xiàn)金支付股份，以下是“企業(yè)現(xiàn)金進行股份支付如何做會計處理？”的相關(guān)內(nèi)容。

企業(yè)現(xiàn)金進行股份支付如何做會計處理?

以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類:模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán).

所謂的股份支付(權(quán)益結(jié)算方式,下同),在行權(quán)人行權(quán)時,企業(yè)當然需要向行權(quán)人交付股份等權(quán)益工具.

"增發(fā)"下:

借:資本公積--其他資本公積

貸:股本 或 實收資本

貸:資本公積--股本溢價(或資本溢價)

企業(yè)現(xiàn)金進行股份支付如何做會計處理？

"回購"下:

借:資本公積--其他資本公積

貸:庫存股

貸:資本公積--股本溢價(或資本溢價)

根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬,會計分錄:

借:實收資本--原股東

貸:實收資本--新股東

關(guān)于"企業(yè)現(xiàn)金進行股份支付如何做會計處理?"的知識就解答到這里,還有其他疑問歡迎來會計學堂和我們一起討論.

實收資本
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相關(guān)問題

  • 授予日，處理即可行政權(quán)的股份支付外，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付無需進行賬務(wù)處理，但與權(quán)益結(jié)算的股份支付需按當日權(quán)益工具的公允價值進行會計處理處理。對嗎 問

    授予日，除了可以立即行權(quán)的股份支付，其他的都不做賬務(wù)處理 答

  • 請問老師，集團內(nèi)的現(xiàn)金結(jié)算股份支付，結(jié)算企業(yè)是母公司，請問行權(quán)時子公司如何進行賬務(wù)處理??？ 問

    對于集團內(nèi)的現(xiàn)金結(jié)算股份支付，當結(jié)算企業(yè)是母公司時，子公司需要在行權(quán)時進行相應的賬務(wù)處理。 具體而言，子公司應該按照以下步驟進行賬務(wù)處理： 1.確認行權(quán)日：當行權(quán)日到來時，子公司需要確認該日期為行權(quán)日。 2.確認行權(quán)數(shù)量：子公司需要確認在行權(quán)日行權(quán)的股份數(shù)量。 3.確認行權(quán)價格：子公司需要確認在行權(quán)日行權(quán)的股份價格。 4.確認應付股利：子公司需要確認在行權(quán)日應付的股利金額。 5.進行賬務(wù)處理：子公司需要在賬簿中記錄以下事項：借記“長期股權(quán)投資”科目（按行權(quán)股份的公允價值），貸記“應付股利”科目（按行權(quán)股份的公允價值）。同時，借記“應付股利”科目（按行權(quán)股份的公允價值），貸記“銀行存款”科目（按支付的價款）。 需要注意的是，在現(xiàn)金結(jié)算股份支付的情況下，母公司向子公司支付的是現(xiàn)金而不是股份，因此子公司在行權(quán)時不需要進行股權(quán)變更的賬務(wù)處理。同時，由于母公司和子公司之間是集團內(nèi)的關(guān)聯(lián)方，因此在實際操作中需要注意相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)和會計準則要求。 答

  • 對員工進行“股份支付”激勵如何進行稅務(wù)處理？ 問

    "一、股份支付的特點 　　股份支付，是“股份為基礎(chǔ)的支付”的簡稱，指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負債的交易。股份支付具有三個主要特征：1.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易。2.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易。3.股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)。股份支付的一般包括四個主要環(huán)節(jié)：授予、可行權(quán)、行權(quán)、出售。 　　 　　股份支付通常涉及可行權(quán)條件，在滿足這些條件之前，職工無法獲得股份。包括：1.服務(wù)期限條件指職工完成規(guī)定服務(wù)期限才可行權(quán)的條件。2.業(yè)績條件指企業(yè)達到特定業(yè)績目標職工才可行權(quán)的條件。 　　 　　按照股份支付的方式和工具類型，主要可劃分為兩大類：1.權(quán)益結(jié)算股份支付的工具類型。具體包括：限制性股票和股票期權(quán)。2.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。 　　 　　眾安保險《員工持股計劃》條款顯示，激勵對象在授予日的授予價格為每股1.5元，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，但是否會如愿以償，其回應仍猶抱琵琶半遮面。 　　 ? ? 二、相關(guān)稅務(wù)處理 　　1.等待期費用不得稅前扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號）的規(guī)定，上市公司依照《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》要求建立職工股權(quán)激勵計劃，并按我國企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵計劃授予激勵對象時，按照該股票的公允價格及數(shù)量，計算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費用，作為換取激勵對象提供服務(wù)的對價。眾安保險建立的職工股權(quán)激勵計劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。（二）對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（即等待期）方可行權(quán)的，公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。 　　 　　根據(jù)上述規(guī)定，眾安保險等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。所發(fā)生的成本費用應于行權(quán)時，按照股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，于行權(quán)的當期年度企業(yè)所得稅稅前扣除。 　　 　　2.股權(quán)激勵可遞延納稅。根據(jù)財稅〔2016〕101號文件規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。即對非上市公司符合條件的股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵，由分別按“工資、薪金所得”和“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎勵時暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一次性征稅，以解決在行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題。并且，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負降低10～20個百分點，有效降低納稅人負擔。以上規(guī)定自2016年9月1日起施行，眾安保險應在受惠之列。 　　 　　案例：A公司為非上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第18號的規(guī)定，對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，A公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除，在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，A公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年A公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。A公司有關(guān)股份支付資料如下： 　　 　　（1）2012年12月31日，經(jīng)股東大會批準，A公司實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容如下：公司向其100名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股3元的價格購買10萬股A公司股票。2012年12月31日估計該期權(quán)的公允價值為每份18元。 　　 　?。?）截至2013年12月31日，有10名管理人員離開，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到15%。2013年12月31日，估計A公司股票的公允價值為每股24元。 　　 　?。?）截至2014年12月31日，累計15名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為18%。 　　 　?。?）截至2015年12月31日，累計21名管理人員離開。 　　 　　（5）2016年12月31日，79名管理人員全部行權(quán)，A公司股票面值為每股1元。 　　 　　問題：計算等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日應確認的費用和資本公積，并計算2012年確認的遞延所得稅的金額，編制各年有關(guān)的會計分錄（行權(quán)時不考慮所得稅影響）。 　　 　　等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日應確認的費用和資本公積的金額： 　　 　　2013年應確認的管理費用＝100×（1－15%）×10×18×1/3＝5100（萬元） 　　 　　2014年應確認的管理費用＝100×（1－18%）×10×18×2/3－5100＝4740（萬元） 　　 　　2016年應確認的管理費用＝（100－21）×10×18×3/3－4740－5100＝4380（萬元） 　　 　　各年有關(guān)股份支付的會計分錄：（單位：萬元，下同） 　　 　?、?012年12月31日，授予日不作處理。 　　 　?、?013年12月31日 　　 　　借：管理費用5100　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積5100 　　 　　股票的公允價值＝100×（1－15%）×10×24×1/3＝6800（萬元） 　　 　　股票期權(quán)行權(quán)價格＝100×（1－15%）×10×3×1/3＝850（萬元） 　　 　　預計未來期間可稅前扣除的金額＝6800－850＝5950（萬元） 　　 　　遞延所得稅資產(chǎn)＝5950×25%＝1487.5（萬元） 　　 　　2013年度，A公司根據(jù)會計準則規(guī)定在當期確認的成本費用為5100萬元，但預計未來期間可稅前扣除的金額為5950萬元，超過了該公司當期確認的成本費用。根據(jù)《企業(yè)會計準則講解（2010）》的規(guī)定，超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權(quán)益。因此，具體的所得稅會計處理如下： 　　 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)1487.5　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積 212.5［（5950－5100）×25%］　　 　　所得稅費用 1275（1487.5－212.5） 　　 　?、?014年12月31日 　　 　　借：管理費用4740　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積4740 　　 　?、?015年12月31日 　　 　　借：管理費用4380　　 　　? ? 貸：資本公積——其他資本公積4380 　　 　?、?016年12月31日 　　 　　借：銀行存款2370（79×10×3）　　 　　資本公積——其他資本公積14220（5100＋4740＋4380） 　　 　　貸：股本790（79×10×1）　　 　　資本公積——股本溢價15800 　　 　　根據(jù)財稅〔2016〕101號文件和國家稅務(wù)總局2016年第62號公告規(guī)定，2016年管理人員行權(quán)時暫不納稅，待實際轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，直接按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目按照20%納稅。" 答

  • 有沒有企業(yè)將以權(quán)益結(jié)算的股份支付修改為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理 問

    同學你好，稍等一下 答

  • 有沒有企業(yè)將以 權(quán)益結(jié)算的股份支付 修改為 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 的會計處理 問

    您好，感謝您的提問。 根據(jù)2022年12月13日發(fā)布的《企業(yè)會計準則解釋第16號》（關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準則解釋第16號》的通知 (mof.gov.cn)），該問題主要涉及《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》等準則。 關(guān)于企業(yè)將以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計處理 （一）相關(guān)會計處理 企業(yè)修改以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付協(xié)議中的條款和條件，使其成為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的，在修改日，企業(yè)應當按照所授予權(quán)益工具當日的公允價值計量以權(quán)益結(jié)算的股份支付，將已取得的服務(wù)計入資本公積，同時終止確認以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在修改日已確認的負債，兩者之間的差額計入當期損益。上述規(guī)定同樣適用于修改發(fā)生在等待期結(jié)束后的情形。 如果由于修改延長或縮短了等待期，企業(yè)應當按照修改后的等待期進行上述會計處理（無需考慮不利修改的有關(guān)會計處理規(guī)定）。如果企業(yè)取消一項以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，授予一項以權(quán)益結(jié)算的股份支付，并在授予權(quán)益工具日認定其是用來替代已取消的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外）的，適用本解釋的上述規(guī)定。 （二）新舊銜接問題 對于 2022 年 1 月 1 日至本解釋施行日新增的本解釋規(guī)定的上述交易，企業(yè)應當按照本解釋的規(guī)定進行調(diào)整。對于2022 年 1 月 1 日之前發(fā)生的本解釋規(guī)定的上述交易，未按照以上規(guī)定進行處理的，企業(yè)應當進行調(diào)整，將累積影響數(shù)調(diào)整 2022 年 1 月 1 日留存收益及其他相關(guān)財務(wù)報表項目，對可比期間信息不予調(diào)整。企業(yè)應當在附注中披露該會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，以及當期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額。 希望我的解答能對您有所幫助。 答

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