個稅納稅返還如何做賬務處理?

應作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理：

(1)計入“營業(yè)外收入”，則用于獎勵辦稅人員進入“營業(yè)外支出”科目

(2)計入“其他業(yè)務收入”，則用于獎勵辦稅人員進入“其他業(yè)務支出”科目。

(3)當然也有企業(yè)掛往來賬科目，個人認為不合適。

稅納稅返還要繳納增值稅嗎?

企業(yè)所取得的手續(xù)費返還嚴格來講應按服務業(yè)中的代理業(yè)計征增值稅(營改增之前為營業(yè)稅)。因該筆收入是從稅務機關(guān)取得，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務機關(guān)未對此進行實際征收，企業(yè)也未主動做納稅處理。

但有部分省市對此作了征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號)“一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅?！?/p>

個稅手續(xù)費返還是否征收流轉(zhuǎn)稅，尚有爭議。為保險起見，企業(yè)應與當?shù)囟悇諜C關(guān)妥善溝通，再作處理。

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