高新研發(fā)費(fèi)的賬務(wù)處理怎么做?

簡(jiǎn)單的說(shuō)，研發(fā)分為研究和開發(fā)階段。研究階段因?yàn)闆]有正式的產(chǎn)品，于是全部費(fèi)用化，計(jì)入“管理費(fèi)用”。開發(fā)階段通過(guò) “研發(fā)支出” 科目核算。研發(fā)支出 下設(shè)有
“費(fèi)用化支出” 和“資本化支出”，符合資本化條件的計(jì)入“研發(fā)支出-資本化支出”，不符合條件的計(jì)入“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”。完工后再將“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”轉(zhuǎn)入
“管理費(fèi)用”，“研發(fā)支出-資本化支出” 轉(zhuǎn)入 “無(wú)形資產(chǎn)"。

資本化條件：

(一)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。

(二)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。

(三)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng);無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。

(四)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。

(五)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除是什么?

加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%，資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。

舉個(gè)例子：截止2011年6月份，與研發(fā)相關(guān)的支出500萬(wàn)，費(fèi)用化支出100萬(wàn)，資本化支出400萬(wàn)。

首先：

期初發(fā)生時(shí)先在研發(fā)費(fèi)用歸集

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

貸：銀行存款·應(yīng)付職工薪酬等 500

其次：

期末形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)假設(shè)為2011-7-10

借：管理費(fèi)用 100

無(wú)形資產(chǎn) 400

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(shí)(假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法攤銷方法一致，10年，無(wú)殘值)

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷

應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)增減少項(xiàng)

假設(shè)本年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，費(fèi)用化支出在扣除管理費(fèi)用100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上加扣100*50%，納稅調(diào)增減少50萬(wàn)元;資本化支出加計(jì)攤銷400*50%/10*6/12=10萬(wàn)元。

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬(wàn)元)

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