稅法規(guī)定哪些不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

第二十五條　納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但目前的情況，企業(yè)作為固定資產(chǎn)入賬的小汽車(chē)可以抵扣了。

《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2013〕106號(hào)第二條：原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及會(huì)計(jì)處理舉例：

例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月境外B企業(yè)向其提供咨詢服務(wù)，A企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為B企業(yè)代扣代繳增值稅6000元，但A企業(yè)不能夠提供與該業(yè)務(wù)相關(guān)的境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。
故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用 或相關(guān)科目 6000

貸：銀行存款 6000

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)材料一批，該批材料購(gòu)買(mǎi)時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000萬(wàn)元，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。假設(shè)無(wú)相關(guān)責(zé)任人賠償，則，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?

非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。會(huì)計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 117000

貸：原材料 或相關(guān)科目 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17000

借：管理費(fèi)用 117000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益117000

稅法規(guī)定哪些不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，做會(huì)計(jì)殊為不易，這些內(nèi)容要考記憶怕不是一兩天就能學(xué)透的，關(guān)鍵是這個(gè)是要實(shí)際用于工作的，而不只是針對(duì)考試。