對(duì)外捐贈(zèng)衣物的賬務(wù)處理

2008年,某企業(yè)將自產(chǎn)衣物1000件(成本單價(jià)100元,單位售價(jià)150元)通過減災(zāi)委員會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng).當(dāng)年度不包括以上捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的利潤總額為50萬元,企業(yè)所得稅稅率25%,增值稅稅率17%,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng).

對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理

借:營業(yè)外支出 12.55萬元

貸:庫存商品 10萬元

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.55萬元.

本年利潤=50-12.55=37.45萬元,稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出=37.45×12%=4.494萬元,納稅調(diào)增額=12.55-4.494=8.056萬元,企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(37.45+8.056)×25%=11.3765萬元.

非貨幣性資產(chǎn)交換的,如有商業(yè)實(shí)質(zhì)和公允價(jià)值計(jì)量的,換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)視同銷售處理,按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入, 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本.

不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),或公允價(jià)值不能計(jì)量的,應(yīng)以賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn).也就是說新稅法和新準(zhǔn)則基本也是趨同的.

視同銷售按成本結(jié)轉(zhuǎn)只是以前會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,現(xiàn)在要分清況符合條件的是應(yīng)作主營業(yè)務(wù)收入處理的.注意這是和以前會(huì)計(jì)制度的不同.

個(gè)案來說,因是捐贈(zèng)應(yīng)視為沒有商業(yè)實(shí)質(zhì),會(huì)計(jì)上不應(yīng)作收入.個(gè)人認(rèn)應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn).

也就是說按準(zhǔn)則如何計(jì)會(huì)計(jì)上基本也是明確或有跡可尋的.不是如何計(jì)均可的.

稅法上不管你怎么計(jì),都要按視同銷售處理.

發(fā)生捐贈(zèng)支出時(shí),當(dāng)期沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí),無需做收入處理,如果有商業(yè)實(shí)質(zhì),就要視同銷售,確認(rèn)銷售收入.那對(duì)外捐贈(zèng)衣物怎么做會(huì)計(jì)分錄的問題,借記營業(yè)外支出,貸記庫存商品.這樣的會(huì)計(jì)分錄還是很簡(jiǎn)單的,看完一遍大概就可以明白了.