外貿(mào)公司的出口運(yùn)保傭賬務(wù)處理

運(yùn)保傭:無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè),當(dāng)期用于支付國外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金可沖減當(dāng)期外銷銷售收入,做以下會(huì)計(jì)分錄:

借:自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

貸:銀行存款

生產(chǎn)企業(yè)還需做以下會(huì)計(jì)分錄:

借:產(chǎn)品銷售成本(按沖減銷售收入*征退稅率之差紅字記帳)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:紅字記帳)

第一種方法:以FOB價(jià)確認(rèn)收入:

借:應(yīng)收賬款       12000

貸:主營業(yè)務(wù)收入  10000

其他應(yīng)付款(運(yùn)保費(fèi))2000

支付運(yùn)保費(fèi):

借:其他應(yīng)付款(運(yùn)保費(fèi))2000

貸:銀行存款          2000

第二種方法:按CIF確定收入

借:應(yīng)收賬款  12000

貸:主營業(yè)務(wù)收入12000

支付運(yùn)保費(fèi)時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)收入

借:主營業(yè)務(wù)收入2000

貸:銀行存款 2000

第三種方法:按CIF確定收入:

借:應(yīng)收賬款  12000

貸:主營業(yè)務(wù)收入12000

支付運(yùn)保費(fèi)時(shí)記入銷售費(fèi)用

借:銷售費(fèi)用 2000

貸:銀行存款 2000

運(yùn)保傭的沖減的處理方法如下:

1.沖減時(shí)未同步計(jì)算不予抵扣稅額,首先應(yīng)將免稅申報(bào)時(shí)多計(jì)算的不予抵扣稅額根據(jù)以下公式計(jì)算調(diào)出.同時(shí)按沖減乘以退稅率的結(jié)果對"免抵稅額"進(jìn)行調(diào)整,收到調(diào)整通知的當(dāng)期主管國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)有退稅的,應(yīng)先將應(yīng)調(diào)整部分在應(yīng)退稅中扣減,應(yīng)退稅不夠扣減的調(diào)減"應(yīng)免抵稅額": 應(yīng)調(diào)減不予抵扣稅額=沖減金額×(征稅率-退稅率) 根據(jù)公上公式及計(jì)算的結(jié)果作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:產(chǎn)品銷售成本--一般貿(mào)易(或進(jìn)料加工貿(mào)易)出口(紅字)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

其次,對沖減的運(yùn)保傭部分按適用退稅率計(jì)算調(diào)整"免抵稅額",作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(紅字)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

2.沖減時(shí)已同步計(jì)算不予抵扣稅額,只調(diào)減免抵稅額,不調(diào)整不予抵扣稅額,調(diào)整方法與1相同.

外貿(mào)公司的出口運(yùn)保傭賬務(wù)處理在上文中已經(jīng)詳細(xì)的進(jìn)行了解析,如果你們對這個(gè)問題的答案還有其他的疑惑,可以點(diǎn)擊會(huì)計(jì)學(xué)堂的窗口,我們有專業(yè)的會(huì)計(jì)老師為你答疑.