財(cái)政部無(wú)償劃轉(zhuǎn)中的土地增值稅

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào))(以下簡(jiǎn)稱"36號(hào)文") "第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):第(二)項(xiàng)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外."

1. 母公司A向其子公司B無(wú)償劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)屬于增值稅的納稅范圍,需要視同銷售需要繳納增值稅.

2. 母公司視同銷售的銷售額按以下方法確定:

(1)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定.

(2)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定.

(3)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1 成本利潤(rùn)率)

成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定.

財(cái)政部無(wú)償劃轉(zhuǎn)中的土地增值稅

企業(yè)間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)如涉及不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán),劃入方按接受投資處理的,屬于投資入股方式之一,應(yīng)當(dāng)免征土地增值稅(雙方均為非房地產(chǎn)企業(yè)),但心里一直不踏實(shí).突然之間,看到如下"老"文件:

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅〔1995〕48號(hào))指出,細(xì)則所稱的"贈(zèng)與"是指如下兩種情況.一是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的.二是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的.

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