跨年度發(fā)票所得稅匯算調(diào)整會計處理

企業(yè)跨年度取得的以前年度的費用成本票據(jù),主要有兩種情況:

1、應隸屬于當年度的費用成本票據(jù),因為各種原因,取得的時間為次年,且票據(jù)開具時間為次年;

2、應隸屬于當年度的費用成本發(fā)票,雖然開具時間為當年,因為發(fā)票郵寄和報銷時間的客觀因素,無法在當年12月31日結賬前報銷入賬.

目前,企業(yè)對于上述票據(jù),一般有以下處理方式:

1、作為預提費用或者暫估成本處理,當年度計入損益,次年度取得票據(jù)后,沖減預提和暫估,重新計入損益.

2、實際收到票據(jù)時才計入損益.

案例：A企業(yè)2016年度發(fā)生費用支出15萬元,因為未及時支付貨款,2017年1月份付款后才取得正式發(fā)票,該企業(yè)如何進行賬務處理,匯算清繳時如何進行應納稅所得調(diào)整?

該筆業(yè)務應作如下會計分錄:

借:管理費用     150000

貸:應付賬款 預提費用 /暫估成本150000

次年,該單位付款后取得發(fā)票,首先沖減上述憑證,重新作如下會計分錄:

借:管理費用     150000(紅字)

貸:應付賬款 預提費用 /暫估成本  150000(紅字)

借:管理費用     150000

貸:銀行存款   1500000

跨年度發(fā)票所得稅匯算調(diào)整會計處理

一般情況下,會計處理體現(xiàn)權責發(fā)生制原則,比如 2015年取得的發(fā)票,如果列支2016年的費用是不允許的.但有例外,根據(jù)企業(yè)會計準則相關規(guī)定,如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費用,可以作為前期差錯處理;如果金額小,可以直接計入2016年當年的費用,但如果金額大的話就要通過"以前年度損益調(diào)整"進行核算.可見在會計處理上,看重實質(zhì),只要費用真實發(fā)生了,是可以報銷入賬的.

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅.因此,納稅人應當依照上述規(guī)定的時間開具發(fā)票.而購貨方為了維護自己的正當權益及促使銷售方自覺履行納稅義務,也應在購物后及時向銷售方索取發(fā)票.另外,納稅人如在以前年度發(fā)生應扣未扣支出的,應依照上述規(guī)定執(zhí)行.涉及具體征管問題請向主管稅務機關進一步咨詢.

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