應(yīng)付未付款項(xiàng)及應(yīng)收壞賬的涉稅處理

長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng).企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)作為其他收入,計入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅.同時,上述款項(xiàng)在以后年度實(shí)際支付時準(zhǔn)予稅前扣除.

無法收回的長期應(yīng)收款項(xiàng):《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)第四條規(guī)定,"債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的,可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除".25號公告規(guī)定,企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報告.

"三年以上未收應(yīng)收款項(xiàng)"與"三年以上未付應(yīng)付款項(xiàng)"往往是對應(yīng)的,若應(yīng)收款項(xiàng)一方已經(jīng)按壞賬損失在賬務(wù)處理并申報稅前扣除的,對應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)一方亦應(yīng)作為"營業(yè)外收入"計入應(yīng)納稅所得額.

會計處理上應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收入"對嗎?要提增值稅嗎?

原在應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款內(nèi)的可以轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,增值稅不用提.

預(yù)收貨款內(nèi)的如果轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,則需要計提,因?yàn)榭赡軕岩墒湛钗撮_票.

公司無法或無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計入營業(yè)外收入或沖減管理費(fèi)用,還是計入"資本公積--其他資本公積"?

《企業(yè)會計制度》第七十條 規(guī)定:

企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組時,應(yīng)按以下規(guī)定處理:

(一)以現(xiàn)金清償債務(wù)的,支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額,計入資本公積;

(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn).應(yīng)付債務(wù)的賬面價值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額,作為資本公積,或者作為損失計入當(dāng)期營業(yè)外支出.

由此可知,因豁免和因其他原因不能支付的債務(wù)或債務(wù)重組收益,應(yīng)轉(zhuǎn)入"資本公積";但債務(wù)損失(無論是債務(wù)人,還是債權(quán)人),則應(yīng)計入"營業(yè)外支出"

應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收入"嗎?要提增值稅嗎??原本是應(yīng)付賬款,或者其他應(yīng)付款的可以轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,無需計提增值稅.無法支付的款項(xiàng)按照相應(yīng)的規(guī)定計入資本公積或營業(yè)外支出.歡迎關(guān)注會計學(xué)堂.