售后回租收取的服務(wù)費所得稅處理怎么做?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2010〕13號)第二條規(guī)定：

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。

租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。

售后回租收取的手續(xù)費怎么做賬?

對售后租回交易中售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)通過"遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益(融資租賃)"科目進行核算，分攤時，按既定比例減少未實現(xiàn)售后租回損益，同時相應(yīng)增加或減少折舊費用。

售后租回交易形成融資租賃承租人的賬務(wù)處理：

結(jié)轉(zhuǎn)出售資產(chǎn)的成本：

借：固定資產(chǎn)清理累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

出售資產(chǎn)收款：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)情況遞延收益

遞延收益分攤：

借：遞延收益 金額根據(jù)折舊進度進行分攤

貸：管理費用或制造費用等 金額根據(jù)折舊進度進行分攤

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