以前年度損益是否可以調(diào)整跨年暫估價格差異？

答：小編的觀點是，以前年度損益是可以調(diào)整跨年暫估價格差異的。

根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字〔1996〕79號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)［1997］191號）規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。

【案例分析】

一企業(yè)2017年11月發(fā)生一筆銷售業(yè)務，不含增值稅金額10萬元，銷售成本8萬元，2018年2月22日，發(fā)生銷售退回，此時該企業(yè)財務報告尚未被批準報出。

17年已結(jié)賬，賬套動不了，但由于報表尚未批準報出，表可以動，因此可以采取「17年調(diào)表，18年調(diào)賬」的做法。

在18年2月22日賬套內(nèi)做如下三筆分錄（本文暫不考慮增值稅和企業(yè)所得稅）：

借：以前年度損益調(diào)整 10萬元

貸：應收賬款 10萬元

借：庫存商品 8萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 8萬元

借：利潤分配—未分配利潤 2萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 2萬元

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