稅籌案例一：虛假注冊、虛開發(fā)票節(jié)稅

某財(cái)稅大咖為高利潤企業(yè)提供如下籌劃方案解決企業(yè)成本問題：

企業(yè)利用小規(guī)模納稅人增值稅免征額的規(guī)定，注冊大批小規(guī)模公司，在增值稅免征額度內(nèi)開具各種成本費(fèi)用發(fā)票，填補(bǔ)成本。

這個案例我不只一次的聽某些財(cái)稅大咖在公共場合高談闊論，甚至在某全國性培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)財(cái)稅課堂上公開作為得意的稅籌方案予以傳授。

類似的案例還有一個更讓人哭笑不得的是：某建筑企業(yè)為了降低稅收成本，聽從某大咖的指點(diǎn)，每月安排數(shù)千人，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不超過3萬元的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。因?yàn)檫_(dá)不到起征點(diǎn)，所以相當(dāng)于零成本取得成本發(fā)票。大咖跟我聊起此方案時(shí)是洋洋得意的。

我就想問以下問題：

1、注冊那么多小規(guī)模公司，開出的發(fā)票，算虛開么？

2、小規(guī)模公司不需要考慮所得稅問題？

3、那么多工人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，增值稅是免了，勞務(wù)費(fèi)的個人所得稅稅率是多少？

4、這千余建筑工人集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票（場景是否真實(shí)姑且不論），建筑工人不用干活？稅務(wù)機(jī)關(guān)不會清查代開事件的真?zhèn)危?/p>

2017年4月24日，朝陽區(qū)國家稅務(wù)局發(fā)出通告：即日起我局和公安部門聯(lián)合開展行動，重點(diǎn)對小規(guī)模納稅人虛開發(fā)票的違法行為開展打擊。虛開發(fā)票行為一經(jīng)查實(shí)，我局將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》對納稅人的稅收違法行為進(jìn)行處理，涉嫌犯罪的將移送公安部門處理，同時(shí)我局將該類企業(yè)及其相關(guān)人員列入“黑名單”管理。

一紙荒唐的稅籌方案，遺留多少無盡的風(fēng)險(xiǎn)與笑談！

稅籌方案二：公司業(yè)務(wù)分解節(jié)稅

某財(cái)稅屆著名金牌大咖為建筑業(yè)省稅提供稅籌方案如下：因?yàn)榻ㄖI(yè)一般納稅人的稅率為11%，但是清包工項(xiàng)目可以實(shí)行簡易計(jì)稅，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，因此建議建筑企業(yè)成立獨(dú)立的勞務(wù)分包公司，工程一部分采用一般計(jì)稅，按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅，一部分勞務(wù)分包給自己的勞務(wù)分包公司，采用簡易計(jì)稅按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的（此方案好像一段時(shí)間內(nèi)全國爆火）。

我有一個疑問：一個人總共有10元錢，一次性付出去是10元；如果這個人把其中的3元放到左手里，7元放到右手里，然后左手3元交給右手，再付出去，難道不是10元？還會有變化？

變化是有的，折騰了唄！

增值稅抵扣，扣扣相連，不明白這樣折騰如何實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，可能本人學(xué)識淺薄，讀不懂大咖的世界。

稅籌方案三： 業(yè)務(wù)再造流程節(jié)稅

A公司向C公司借款5000萬元，利息支出500萬元不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。這時(shí)引入B公司，A公司向B公司采購一套設(shè)備，價(jià)值5000萬元，B將設(shè)備以5000萬元賣給C，C現(xiàn)款付清，B向C開具17%的增票；C將設(shè)備以5500萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)賣給A，C向A開具17%的增票，A公司多付的500萬元就是利息費(fèi)用，取得設(shè)備的專票可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。

本人心存問題如下：

1、此方案需A、B、C三方通力合作，C公司原本是出借資金的，現(xiàn)在需要從事設(shè)備銷售業(yè)務(wù)，C是否愿意為了配合A節(jié)稅，改變業(yè)務(wù)范圍；

2、C開具5500萬的發(fā)票設(shè)備給A，因?yàn)橹荒苋〉?000萬的進(jìn)項(xiàng)，需要一次性繳納72.65萬的增值稅、約9.44萬的城建稅以及地方性政府基金。同時(shí)，C由于此次購銷業(yè)務(wù)，還需要支付31500元的購銷合同印花稅。原本C不是金融機(jī)構(gòu)，A和C之間的借款合同是不存在印花稅的。

這些稅款誰出？理論上講應(yīng)該是A出？

A本來由于購置了5000萬的設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額大，可能長時(shí)間不需要繳納增值稅?，F(xiàn)在A為了抵扣支付的500萬的利息的進(jìn)項(xiàng)稅，先支付給C約85萬多的稅款？

A本來就是因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)需要向C借款，結(jié)果現(xiàn)在要先行支付金額不菲的稅款占用資金，是否符合A的資金安排？

3、本來是A、B間的購銷業(yè)務(wù)，A、C間的借貸業(yè)務(wù)，硬生生變成A、B、C之間的購銷業(yè)務(wù)，如此，三者之間的合同都要進(jìn)行變造，是否存在虛開發(fā)票的嫌疑？

4、C出借資金，收取利息500萬，依從“貸款服務(wù)”，按照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅，稅金為28.30萬元，城建稅等為3.68萬元，利潤為468.02萬元；按照稅籌方案，稅金為85萬元，利潤為414.76萬元（=500÷117%-9.44-3.15），C的損失，誰來補(bǔ)？

做夢都會自豪地笑出來的稅籌方案，在實(shí)際工作中有多少可操作性？不走心?。?/p>

其他籌劃方案：股權(quán)投資方案之“債轉(zhuǎn)股”

這個方案我聽得有些毛骨悚然。

某稅籌大咖在財(cái)稅公開課講了這么一個案例：企業(yè)注冊資本沒有資金實(shí)繳，但企業(yè)投標(biāo)需要實(shí)際資金到位，怎么辦？

大咖建議：企業(yè)股東個人偽造幾份個人借款單，顯示股東個人在社會上有債權(quán)的存在，委托資產(chǎn)評估事務(wù)所對債權(quán)進(jìn)行評估，然后將債權(quán)投資到公司，利用“債轉(zhuǎn)股”，實(shí)現(xiàn)注冊資本金的實(shí)際到位。

我不由得陷入了嬸嬸的沉思：

1、哪個資產(chǎn)評估事務(wù)所有這么厲害的水平，可以對偽造的借款單出具評估報(bào)告？即使可以，不需要債權(quán)人出具借款單對應(yīng)的銀行轉(zhuǎn)賬單？這個也可以偽造？

2、姑且將造假一事放到一邊，遍查百度、搜狗乃至360搜索，債轉(zhuǎn)股的概念好像都是：公司的債權(quán)人以約定的方式或價(jià)格將他的債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)。這里的債權(quán)，指的是債權(quán)人對公司的債權(quán)，沒有說股東個人的債權(quán)可以評估后轉(zhuǎn)成公司的股權(quán)??！

股東個人的債權(quán)可以評估后轉(zhuǎn)成公司的股權(quán)，絕對是大咖對債轉(zhuǎn)股的一次革命性的創(chuàng)新，但這種革命性的創(chuàng)新為企業(yè)帶來的后續(xù)隱患，不知道怎么消除。

其實(shí)以上的案例比起另一個案例，都算不上什么：

營改增初期，某全國性大銀行公開發(fā)文支持營改增，大致內(nèi)容就是：為了響應(yīng)營改增政策，本行采取鼓勵大量購置不動產(chǎn)、鼓勵員工多出差的方法，取得了大量的增值稅專用發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)了節(jié)稅的目的！

我也是醉了，購買方為了多抵扣增值稅，主動提高采購價(jià)格、主動購買企業(yè)不需要的產(chǎn)品、主動動員公司亂消費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，這都是什么邏輯？

稅收籌劃，一定不是教唆企業(yè)造假，一定不是將企業(yè)置入可能會萬劫不復(fù)的涉稅犯罪中，也一定不是脫離業(yè)務(wù)本質(zhì)的烏托邦的夢想。

合法、合理、可執(zhí)行，這是基本原則，竊以為。