衍生金融資產(chǎn)賬務(wù)處理是怎樣的？

一、本科目核算企業(yè)衍生金融工具業(yè)務(wù)中的衍生金融工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照衍生金融工具類別，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細(xì)核算。

三、衍生工具的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)取得衍生工具時，按其公允價值，借記本科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價值高于其賬面余額的差額，借記或貸記本科目（公允價值變動），貸記或借記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（三）衍生工具終止確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)衍生金融工具形成的資產(chǎn)的公允價值；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)衍生金融工具形成的負(fù)債的公允價值。

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