收回委托加工物資消費(fèi)稅分錄

如果直接用于銷(xiāo)售的,由于收回的物資已在生產(chǎn)環(huán)節(jié)即委托加工階段征稅,因此,在收回物資后到銷(xiāo)售時(shí),已不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)而處于待流通階段了,不再屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物了,所以,收回物資已交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的成本中.

借:委托加工物資

貸:銀行存款

舉個(gè)實(shí)例：

A企業(yè)將材料給B公司加工,發(fā)出材料100萬(wàn),加工費(fèi)50萬(wàn),消費(fèi)稅稅率5%,企業(yè)收回后繼續(xù)生產(chǎn)

那么材料的加工成本=100+50=150

應(yīng)繳納的增值稅=50*17%=10.5

委托方代收代繳的消費(fèi)稅=50*0.05=2.5

(用于連續(xù)生產(chǎn),所以將來(lái)可以抵扣,發(fā)生在借方,或者你可以這樣理解,你看增值稅,銷(xiāo)售時(shí)候的貸方銷(xiāo)項(xiàng)稅額和借方進(jìn)項(xiàng)稅額互相抵減,不就是當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅嘛)

分錄借:委托加工物資 150

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 10.5

--應(yīng)交消費(fèi)稅 2.5

貸:銀行存款 163

收回委托加工物資消費(fèi)稅分錄上文舉例就先簡(jiǎn)單介紹到這，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！