多轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

答：我國(guó)增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

因此，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多轉(zhuǎn)了，原分錄紅數(shù)沖回

借：相關(guān)科目 （負(fù)數(shù)或紅數(shù)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （負(fù)數(shù)或紅數(shù)）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩種情形：以票抵扣和計(jì)算抵扣。

以票抵扣的：例如購(gòu)買貨物取得專用發(fā)票銷售額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，計(jì)入成本的金額是100萬(wàn)元，這100萬(wàn)元也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，直接用100×17%即可。

計(jì)算抵扣，包括運(yùn)費(fèi)和收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品。運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本的是普通發(fā)票上的金額×（1－7%）或收購(gòu)金額×（1－13%），所以在得知成本的情況下計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)要還原為普通發(fā)票上的金額或收購(gòu)金額，即成本/（1－7%）×7%或成本/（1－13%）×13%.如何進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅，就如何轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。農(nóng)產(chǎn)品是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。原材料是按增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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