【案例】

神車(chē)制造廠(chǎng)是自然人騰云于2008年創(chuàng)辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)過(guò)近6年的發(fā)展，企業(yè)取得了不錯(cuò)的效益，2014年12月騰云決定以神車(chē)制造廠(chǎng)的名義購(gòu)置一幢價(jià)值1600萬(wàn)元住房用于出租，預(yù)計(jì)月租金收入為5萬(wàn)元。但在住房出租兩個(gè)月后，騰云發(fā)現(xiàn)每月需交納大量稅金，實(shí)際到手的利潤(rùn)較預(yù)期相關(guān)較大，于是咨詢(xún)稅務(wù)師，稅務(wù)師在了解情況后，指出騰云在購(gòu)買(mǎi)時(shí)如經(jīng)過(guò)籌劃可少交許多稅金。

籌劃前：

神車(chē)制造廠(chǎng)需繳納以下稅金；

1、 營(yíng)業(yè)稅： 每年應(yīng)交稅金=5*12*5%=3萬(wàn)元

2、 城建及教育附加： 每年應(yīng)交稅金=3*10%=0.3萬(wàn)元

3、 房產(chǎn)稅：每年應(yīng)交稅金=5*12*12%=7.2萬(wàn)元

4、 個(gè)人所得稅：每年應(yīng)交稅金=（5-3.3/12-7.2/12）*20%*12=9.9萬(wàn)元

5、 年度應(yīng)交稅金總額=3.3+7.2+9.9=20.4萬(wàn)元

年度出租住房的凈收益=60-20.4=39.6萬(wàn)元

籌劃方案：

將神車(chē)制造廠(chǎng)的利潤(rùn)進(jìn)行分配（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交納個(gè)人所得稅，故在分配時(shí)不需再交納稅金），購(gòu)置的房產(chǎn)不以神車(chē)制造廠(chǎng)的名義而是以騰云個(gè)人的名義購(gòu)買(mǎi)，則出租的住房享有稅收優(yōu)惠政策，出租收入交納的稅金將大幅降低，因?yàn)楦鶕?jù)財(cái)稅〔2000〕125號(hào)規(guī)定：“對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收”、“對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅”

籌劃后：

1、 營(yíng)業(yè)稅： 每年應(yīng)交稅金=5*12*3%=1.8萬(wàn)元

2、 城建及教育附加： 每年應(yīng)交稅金=1.8*10%=0.18萬(wàn)元

3、 房產(chǎn)稅：每年應(yīng)交稅金=5*12*4%=2.4萬(wàn)元

4、 個(gè)人所得稅：每年應(yīng)交稅金=（5-1.98/12-2.4/12）*10%*12=5.562萬(wàn)元

5、 年度應(yīng)交稅金總額=1.8+0.18+2.4+5.562=9.942萬(wàn)元

年度出租住房的凈收益=60-9.942=50.058萬(wàn)元

籌劃收益：

籌劃后較籌劃前每年度少交稅金=20.4-9.942=10.458萬(wàn)元，稅負(fù)率降低了50%以上。