海關進口的貨物怎么繳稅和做賬?

答：國家稅務總局

海關總署公告2013年第31號規(guī)定：納稅人應在“應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關繳款書進項稅額。

關稅計入進口貨物的成本，增值稅計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)。

會計分錄

借：原材料

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

說明：

納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄。

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