《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部、全國總工會、 發(fā)展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部國資委、國家稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》（財建〔2006〕317號）第三條第 （ 十 ） 項規(guī)定，對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察 ， 其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出 ， 避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。

根據(jù)上述規(guī)定，對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。此類費用放在管理費用其他比較合適，不能列入職工教育培訓經(jīng)費稅前扣除。