2010年7月5日，中共中央、國(guó)務(wù)院召開(kāi)了西部大開(kāi)發(fā)工作會(huì)議，會(huì)后印發(fā)了《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的若干意見(jiàn)》（中發(fā)〔2010〕11號(hào)）明確繼續(xù)深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，實(shí)施包括西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅在內(nèi)的一攬子稅收優(yōu)惠政策。2011年7月27日，財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號(hào)），出臺(tái)了新一輪為期10年的支持西部大開(kāi)發(fā)的稅收政策。 2012年4月6日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)），確明了享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作規(guī)范。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)2014年8月20日，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)發(fā)布《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》，自2014年10月1日起施行。2015年3月10日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）。納稅人申請(qǐng)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)注意以下問(wèn)題。

一、準(zhǔn)確掌握政策規(guī)定

（一）一般規(guī)定

自2011年1月1日~2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。上述所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

（二） 總分機(jī)構(gòu)規(guī)定

1  總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè)，僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)（不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)）的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，以該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機(jī)構(gòu)的因素。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算和所得稅繳納，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

2.  總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)），僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該分支機(jī)構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，僅以該分支機(jī)構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算和所得稅繳納，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)備案手續(xù)向分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需將該分支機(jī)構(gòu)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠情況及時(shí)函告總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、充分享受疊加優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

三、認(rèn)真做好政策銜接

2010年12月31日前新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，凡已經(jīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕47號(hào)）第二條第二款規(guī)定，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止；凡符合享受原西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠規(guī)定條件，但由于尚未取得收入或尚未進(jìn)入獲利年度等原因，2010年12月31日前尚未按照國(guó)稅發(fā)〔2002〕47號(hào)文件第二條規(guī)定完成稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)手續(xù)的，可按照本公告的規(guī)定，履行相關(guān)手續(xù)后享受原稅收優(yōu)惠。

四、合理界定適用范圍

（一）地區(qū)范圍

西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州、江西省贛州市（自2012年1月1日至2020年12月31日），可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。

（二）目錄范圍

1、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前

鑒于財(cái)稅〔2011〕58號(hào)文件中規(guī)定的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》尚未公布，公告第三條明確了在新目錄出臺(tái)前，企業(yè)可按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年版）》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》范圍15%稅率繳納，待新的目錄公布后，已按照15%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合適用條件，需按照稅法規(guī)定的適用稅率重新計(jì)算申報(bào)。

2、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后

《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》自2014年10月1日起施行，有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題處理如下：

一是對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

二是已按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）第三條規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)如不再屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的，自2014年10月1日起，停止執(zhí)行減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

三是凡對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)提供省級(jí)（含副省級(jí)）發(fā)展改革部門(mén)或其授權(quán)部門(mén)出具的證明文件。證明文件需明確列示主營(yíng)業(yè)務(wù)的具體項(xiàng)目及符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的對(duì)應(yīng)條款項(xiàng)目。

四是自2014年10月1日起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）第三條中有關(guān)重新計(jì)算申報(bào)的規(guī)定停止執(zhí)行。

五、全面掌握申報(bào)程序

新一輪西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策申報(bào)程序由首輪的審批審核制改為審核備案制，取消審批，簡(jiǎn)化層次，方便納稅人。增強(qiáng)稅收政策的操作性，將原來(lái)首次申請(qǐng)的企業(yè)第一年由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，第二年及以后年度由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，改為首次申請(qǐng)的企業(yè)第一年經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后年度實(shí)行備案管理。隨著行政審批制度的改革，從今年開(kāi)始，明確了企業(yè)申請(qǐng)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)采取企業(yè)自行申請(qǐng)，實(shí)行備案管理。

公告第二條還明確了符合鼓勵(lì)類目錄的企業(yè)在月度或季度預(yù)繳時(shí)，按照15%的稅率申報(bào)，在年度匯算時(shí)，對(duì)其中部分企業(yè)其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)不到70%的，再按稅法規(guī)定的適用稅率重新計(jì)算申報(bào)。

使用“企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表”進(jìn)行備案；留存?zhèn)洳橘Y料包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的具體項(xiàng)目的相關(guān)證明材料；符合目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的說(shuō)明；省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。