文化事業(yè)建設(shè)稅是如何繳納的?

自2016年6月1日起,地稅機關(guān)將不再征收文化事業(yè)建設(shè)費,由主管國稅機關(guān)辦理文化事業(yè)費申報繳納相關(guān)事宜.

一、征收范圍

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》(財稅[2016]25號)規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位,應(yīng)按照通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費.

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個人,應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費.

二、計費依據(jù)

1.廣告服務(wù)

應(yīng)繳費額=計費銷售額×3%

計費銷售額,為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用,減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額.繳納義務(wù)人減除價款的,應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證,否則不得減除.

如某廣告代理公司營改增后,某月廣告收入(含稅)為900萬元,支付給某納稅人的廣告發(fā)布費(含稅)為500萬元,則其當(dāng)月銷售額為400萬元(900-500),應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費為12萬元(400×3%).

2.娛樂服務(wù)

應(yīng)繳費額=娛樂服務(wù)計費銷售額×3%

娛樂服務(wù)計費銷售額,為繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用.

免征情形

未達到增值稅起征點的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費.

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季度納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費.

自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元),以及按季度納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費.

三、申報征收

繳納義務(wù)人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在申報期內(nèi)分別向主管稅務(wù)機關(guān)報送一式兩份《文化事業(yè)建設(shè)費申報表》、《文化事業(yè)建設(shè)費代扣代繳報告表》.申報數(shù)據(jù)實行電子信息采集的繳納義務(wù)人、扣繳義務(wù)人,其紙介質(zhì)申報表按照各省國稅機關(guān)要求報送.實行網(wǎng)上申報的納稅人,文化事業(yè)建設(shè)費的申報流程與增值稅納稅申報相同.

繳納義務(wù)人計算繳納文化事業(yè)建設(shè)費時,允許從其提供相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)所取得的全部含稅價款和價外費用中扣除相關(guān)價款的,應(yīng)根據(jù)取得扣除項目的合法有效憑證逐一填列《應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單》,作為申報表附列資料,向主管稅務(wù)機關(guān)同時報送.

四、注意事項

文化事業(yè)建設(shè)費逾期未申報的將按照相關(guān)規(guī)定予以處罰.

納稅人在申報所屬期內(nèi),必須有有效的營改增增值稅納稅申報,才能申報文化事業(yè)建設(shè)費.

當(dāng)《文化事業(yè)建設(shè)費登記表》中"是否允許差額扣除"項為"是"時,繳納義務(wù)人和扣繳義務(wù)人進行文化事業(yè)建設(shè)費申報時必須填寫附表《應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單》.

什么情況下免征文化事業(yè)建設(shè)費?

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》規(guī)定:   第四條文化事業(yè)建設(shè)費按繳費人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額和規(guī)定的費率計算應(yīng)繳費額.計算公式:   應(yīng)繳費額=應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額×3%   《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定:   從事廣告中國業(yè)務(wù)的,以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額.   營改增后,12月初財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的補充通知》,補充通知明確了計算繳納文化事業(yè)建設(shè)費的銷售額為:納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用,減除支付給試點地區(qū)或非試點地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額.也就是說,銷售額繼續(xù)按差額計算,但企業(yè)要獲得抵扣,必須取得合法的抵扣憑證(包括增值稅票和營業(yè)稅票),否則不予扣除.此外,該通知還明確,提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人,免征文化事業(yè)建設(shè)費.  因此,只要你是符合差額征稅的扣除項目就可以執(zhí)行差額征稅,也就可以差額繳納文化事業(yè)建設(shè)費.

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