退回多繳納消費(fèi)稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：國家稅務(wù)局退給得消費(fèi)稅，如果屬于計(jì)算錯(cuò)誤多交，按規(guī)定退還，直接調(diào)整應(yīng)交消費(fèi)稅，利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”直接減少，利潤增加；如果屬于政策性減免而退還消費(fèi)稅，則作為營業(yè)外收入，并入利潤總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

1、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“應(yīng)收賬款”科目；貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；貸記“銀行存款”科目。應(yīng)稅消費(fèi)品出口并收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金應(yīng)借記“銀行存款”科目；貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，則做相反的會計(jì)分錄。

2、代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品出口后，在收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費(fèi)稅時(shí)，借記“銀行存款”科目；貸記“應(yīng)付賬款”科目。將此項(xiàng)稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目；貸記“銀行存款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款—應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅”科目；貸記“銀行存款”科目。收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，做相反的會計(jì)分錄。

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