支付境外咨詢費代扣代繳增值稅怎么算？

依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第六條規(guī)定：中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人；第十二條規(guī)定， 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)。

同時，財稅〔2016〕36號第十三條規(guī)定：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

因此，當房地產(chǎn)企業(yè)購買境外設(shè)計服務(wù)且設(shè)計方案是服務(wù)境內(nèi)項目的，房地產(chǎn)企業(yè)有義務(wù)代扣代繳增值稅及其附加稅費，增值稅稅率為6%。

房地產(chǎn)公司取得代扣代繳增值稅完稅憑證可以作為進項稅抵扣增值稅銷項稅額，但是以完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

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